Landsskatteretten tilsidesatte Skattestyrelsens skøn over yderligere virksomhedsomsætning og nedsatte skatteyderens indkomst med ca. 505.000 kr. og salgsmomsen med ca. 137.000 kr. for indkomstårene 2013-2021. Nøglen var minutiøs dokumentation for, at mange bankindsætninger var private – ikke momspligtige leverancer.
Hvad betyder dette i praksis?
Dette ændrer fundamentalt fokus i kontrolsager: Virksomheder skal nu overveje, om hver indsætning faktisk afspejler omsætning, eller om der foreligger private forhold. En systematisk matchning af kontobevægelser med regnskab, bilag og forklaringer kan vælte et skøn og reducere både skat og moms.
Bevis og dokumentation
I klagesagerne (sagsnr. 23-0000832 og 23-0001079) lagde Landsskatteretten vægt på konkrete, objektive kendsgerninger. Et engangslån på 165.000 kr. fra skatteyderens revisor blev anerkendt som ikke-skattepligtigt efter fremlæggelse af gældsbrev og tilbagebetalingsplan – uanset at Skattestyrelsen fandt lånet atypisk.
Ligeledes blev 190.000 kr. modtaget fra en kæreste til husholdningsudgifter, samt indsætninger vedrørende salg af private ejendele, overførsler mellem egne konti, tilbageførte betalinger, forsikringsudbetalinger og løn, kvalificeret som skatteansættelsen uvedkommende. Resultatet: Intet yderligere momstilsvar for disse poster.
Sådan griber du det an
Start med en linje-for-linje afstemning af bankkonti mod bogføring. Kategoriser hver indsætning og indhent bilag: aftaler, kontoudtog, kvitteringer, korrespondance. Test forklaringer mod tidsforløb og pengestrømme. Dokumentér låneforhold med daterede gældsbreve og afviklingsplaner. Overvej om Skattestyrelsens skøn er tilstrækkeligt underbygget.
Vurder klagemuligheder og frister, og forbered en sammenhængende bevisforklaring. Den nye praksis betyder, at velstruktureret dokumentation kan flytte bevisbyrden og få et skøn tilsidesat. Spørgsmålet er: Hvilke indbetalinger kan du løfte ud af omsætningen med objektive beviser og klar sporbarhed?
