Højesteret fastslår nu, at tab på kryptovaluta ikke kan fradrages i den personlige indkomst, men kun som ligningsmæssigt fradrag med cirka 26 procent skatteværdi. Dette ændrer fundamentalt risikoafvejningen for private tradere: store gevinster beskattes som personlig indkomst op til omkring 52 procent, mens tab kun udløser begrænset lettelse.
Hvad betyder dette i praksis?
Rådgivere bør sikre særskilt opgørelse af gevinster og tab: gevinster indgår fuldt ud i personlig indkomst, mens tab kun medregnes som ligningsmæssigt fradrag. Overvej timing af handler, dokumentér alle transaktioner fra kryptobørser, og forvent at nettning i personlig indkomst ikke accepteres. Kan din klient bære asymmetrien, hvis markedet vender?
Sagens rammer og hjemmel
Skatteyderen solgte i 2017 primært bitcoins med samlet fortjeneste på 2.440.560 kr. og tab på 338.791 kr. Parterne var enige om spekulation. Den nye praksis betyder, at personskattelovens § 3, stk. 2 udtømmende angiver fradrag i personlig indkomst, og kryptotab er ikke nævnt. Derfor kun ligningsmæssigt fradrag.
Eksempel: Tjener en privat 100.000 kr. og taber 40.000 kr., beskattes 100.000 kr. som personlig indkomst, mens tabet kun giver cirka 10.400 kr. i skattelettelse. Rådet er klart: indregn asymmetrien i risikostyringen, gennemgå indkomstopgørelsen kritisk, og forvent øget fokus fra Skattestyrelsen ved kryptoaktiviteter.
