Afgiftspligt ved grænseoverskridende gaver: hjemting og bundfradrag
Dansk gaveafgift udløses, når enten giver eller modtager har hjemting i Danmark på gavetidspunktet. Begrebet hjemting følger de skatteretlige tilknytningskriterier og beror på reel domicil. Afgiftspligten omfatter gaver i penge, værdipapirer og udenlandske aktiver.
Gaver til den nære familie har bundfradrag med herefter 15 % afgift, mens gaver til mere fjerne relationer beskattes som personlig indkomst. Visse relationer er omfattet af særregler med højere afgiftssats, mens gaver mellem ægtefæller er afgiftsfrie.
Lempelse og risiko for dobbeltbeskatning ved gaver
Betales der også gaveafgift i udlandet, kan der opnås kreditlempelse efter boafgiftslovens § 27. Lempelsen svarer til det laveste af den udenlandske betalte afgift og den del af den danske afgift, som vedrører de udenlandsk beskattede aktiver.
Danmark har kun få overenskomster, der specifikt dækker gaveafgift. Mange dobbeltbeskatningsoverenskomster omfatter kun indkomstskat, så risikoen for dobbeltbeskatning er reel ved grænseoverskridende gaver. Forudgående rådgivning i begge jurisdiktioner anbefales.
Boafgift og skiftekompetence: fuldt dansk bo vs. delvist skifte
Har afdøde hjemting i Danmark, behandles boet fuldt ud her, og hele formuen – også udenlandske aktiver – indgår som udgangspunkt i det danske boafgiftsgrundlag. Afdødes hjemting på dødstidspunktet er afgørende, ikke arvingens bopæl.
Bo med hjemting i udlandet kan delvist skiftes i Danmark, hvis visse aktiver ikke inddrages i udenlandsk skifte, eller hvis der findes danske aktiver. I så fald pålægges boafgift kun de aktiver, der faktisk skiftes her. Begrænset traktatdækning betyder, at dobbeltbeskatning kan opstå, medmindre en relevant overenskomst fordeler afgiftsretten eller giver lempelse.
