Højesteret har fastslået, at tab på kryptovaluta købt i spekulationsøjemed ikke kan fradrages i den personlige indkomst, men alene som et ligningsmæssigt fradrag i den skattepligtige almindelige indkomst. Dermed består asymmetrien: gevinster beskattes som personlig indkomst omkring 50 %, mens tab kun giver 25–30 % fradragsværdi.
Hvad betyder dette i praksis?
Investorer og rådgivere må indrette rådgivning og beregninger efter, at kryptotab ikke kan løftes op i personlig indkomst. Planlæg likviditet til beskatning af gevinster, og forvent fortsat fradragsværdi omkring 25–30 % for tab.
Overvejer du proces, så bemærk at dommen trækker klare linjer for opgørelsen efter personskatteloven: fradrag hører ikke under § 3, stk. 1, og findes heller ikke på den udtømmende liste i § 3, stk. 2. Dermed forbliver tab uden for personlig indkomst.
Sagens forløb og begrundelse
Sagen begyndte ved Vestre Landsret, som i SKM2024.592.VLR godkendte Skattestyrelsens praksis. Den afgørelse er nu stadfæstet af Højesteret den 4. juni 2025 i BS-58276/2024-HJR. Højesteret støtter sig på statsskattelovens § 4 og § 5 samt personskattelovens § 1 og § 3.
Retten udtalte, at handelsfortjenester i spekulation er indkomst, mens tab ikke er indkomst, men kan fradrages heri. Denne forståelse stemmer med forarbejderne til § 3 og bestemmelsens formål om at begrænse fradrag, der ikke er udtrykkeligt opregnet.
