Tidspunkt for ophør af sambeskatning ved faktisk samlivsophævelse
Landsskatteretten har fastslået, at sambeskatningen mellem ægtefæller først anses ophørt med udgangen af det indkomstår, hvor parterne reelt ophæver samlivet. I den konkrete sag betød det, at overført underskud for 2010 blev stående hos den anden ægtefælle.
Parret flyttede fra hinanden i løbet af 2010 og blev separeret i begyndelsen af 2011. Klageren krævede derfor sit uudnyttede underskud tilbageført. Retten fandt, at skattemæssigt samliv tidligst ophørte ved udgangen af 2010, hvorfor underskuddet gyldigt var modregnet.
Regelgrundlag for underskud mellem ægtefæller
Efter personskattereglerne overføres uudnyttede underskud til den anden ægtefælle, hvis ægtefællerne anses for samlevende ved årets udgang. Ved faktisk samlivsophævelse uden bevilling har ophøret først virkning fra udgangen af det pågældende indkomstår.
Retten lagde vægt på, at præcis dato for flytning og adresseændring i årets løb ikke er afgørende for underskudsoverførsel i separationsåret. Kvalifikationen følger årsskiftet, ikke de løbende faktiske forhold.
Interesseret i forvaltningsret? Deltag i Forvaltningskonferencen 2026
Læs mere her →Konsekvenser for planlægning og dokumentation
Afgørelsen understreger behovet for tidlig planlægning af skat ved samlivsbrud. Ønskes underskud holdt hos den underskudsgivende ægtefælle, kræver det som udgangspunkt, at separation eller skilsmisse får virkning i samme indkomstår.
Rådgivere bør sikre entydig dokumentation for statusændringer og orientere Skattestyrelsen om relevante forhold. CPR-registrering, separationsbevilling og boligforhold kan understøtte vurderingen, men ændrer ikke årsskifteprincippet for ophør af sambeskatning.
