Definition, hovedgreb og tidsplan
Skattelovrådet anbefaler, at finansielle kryptoaktiver fremover beskattes som finansielle kontrakter efter kursgevinstloven med lagerprincip. Modellen sigter mod ensartet opgørelse, udvidet tabsmodregning og mere forudsigelig behandling for privatpersoner. Et målrettet likviditetstiltag ved store værdifald indgår, mens en bred henstandsordning kun overvejes. Lovudkast ventes i begyndelsen af 2025 med mulig ikrafttræden tidligst 1. januar 2026. Læs Skattelovrådets rapport hos Skatteministeriet her skm.dk.
Definition og gældende ret
Rådet skitserer en definition af finansielle kryptoaktiver som en digital repræsentation af værdi eller rettighed, der kan overføres og lagres elektronisk via distributed ledger-teknologi og anvendes til betaling eller investering. Definitionen er inspireret af internationale rammer, herunder DAC8, CARF og MiCA.
I dag sker beskatningen efter almindelige regler med konkret kvalifikation. For privatpersoner anvendes ofte statsskattelovens regler om spekulation eller næring, hvilket skaber asymmetri i tabsfradrag og begrænser modregning.
Hovedgreb i modellen
Kryptoaktiver sidestilles med finansielle kontrakter og lagerbeskattes løbende, dvs. urealiserede værdireguleringer beskattes ved årsskiftet. Samtidig foreslås én samlet opgørelse for finansielle kryptoaktiver og finansielle kontrakter, så kildeartsbegrænsede tab kan modregnes og fremføres.
Likviditetshensynet adresseres ved en målrettet mekanisme: Hvis beholdningen falder væsentligt lige efter årsskiftet, kan opgørelsestidspunktet udskydes kortvarigt for privatpersoner. En generel henstandsordning ved pludselige fald overvejes, men anbefales ikke på nuværende tidspunkt.
De centrale elementer kan sammenfattes således:
- Lagerbeskatning efter kursgevinstlovens regler for finansielle kontrakter.
- Én samlet opgørelse og udvidet tabsmodregning med fremførsel.
- Kort udsættelse af opgørelsesperioden ved betydelige værdifald for privatpersoner.
Tidsplan og indberetning
Skatteministeren forventes at fremsætte lovforslag i starten af 2025 med udgangspunkt i rådets anbefalinger. Reglerne forventes tidligst at have virkning fra 1. januar 2026.
Parallelt påtænkes et lovforslag om indberetningspligt for udbydere af kryptoaktivtjenester vedrørende kunders transaktioner for at understøtte EU-oplysningsudveksling efter bl.a. DAC8 og CARF. Det vil skærpe compliance-krav for markedsaktører.
