Ophør af fuld skattepligt trods bolig i Danmark
En nylig klagesag viser, at fuld skattepligt kan ophøre ved fraflytning, selv om skatteyderen bevarer rådighed over en helårsbolig i Danmark. Skattestyrelsen anså en skatteyder, der flyttede til Schweiz og blev udnævnt som administrerende direktør i et schweizisk selskab, for fortsat fuldt skattepligtig efter kildeskatteloven § 1, stk. 1, nr. 1 og samtidig hjemmehørende i Danmark efter dobbeltbeskatningsoverenskomstens artikel 4. Skatteankenævnet ændrede afgørelsen og lagde vægt på, at skatteyderen havde til hensigt at bosætte sig varigt i Schweiz, hvilket var dokumenteret gennem ansættelsesforhold, leje af bolig egnet til hele familien, undersøgelser af skolemuligheder og praktiske tiltag. At kæreste og børn midlertidigt blev i Danmark ændrede ikke resultatet.
Afgørelsen understreger, at bopæls- og hjemstedsvurderingen er konkret og beror på en samlet afvejning af objektive og subjektive momenter. Bevarelse af rådighed over dansk bolig er et tungtvejende moment, men ikke i sig selv afgørende. Ved dobbeltdomicil peger artikel 4 i DBO’en på kriterier som fast bolig og center for livsinteresser, som i denne sag samlet talte for Schweiz.
Vurderingskriterier og bevisbyrde
Efter Højesteretspraksis, jf. SKM2001.388.HR, påhviler det skatteyderen at godtgøre, at fuld skattepligt ophører ved udrejse. Dokumentation for faktisk og intentionel tilknytning til udlandet er derfor central. Det omfatter blandt andet ansættelseskontrakt, varig bolig, registreringsmæssige forhold og sammenhæng i opholdsmønster.
Praktisk betyder afgørelsen, at skatteydere med fortsat rådighed over dansk bolig ikke nødvendigvis er bundet af fuld skattepligt, hvis den samlede bevisførelse klart støtter varigt ophold i udlandet. For rådgivere er budskabet at sikre tidlig og konsistent dokumentation af alle væsentlige forhold, herunder familiære planer, boligforhold og arbejdsmæssig forankring i udflytningslandet.
