Jana Johnsen
Morten W. Platou
Malene Overgaard
Frederik Dahlstrøm
Skatterådet har i et bindende svar accepteret, at skematisk værdiansættelse kan anvendes som udtryk for handelsværdi ved en kapitalforhøjelse ved apportindskud, selv om der ikke foreligger en lovfæstet adgang efter boafgiftslovens regelsæt. Afgørelsen forudsætter en konkret vurdering og solid dokumentation.
Skematisk værdiansættelse som handelsværdi uden hjemlet krav
Sagen vedrørte, at to børns holdingselskaber indskød aktierne i H2 A/S i H1 A/S mod vederlag i nyudstedte aktier. Korrekt værdiansættelse af både H1 A/S og H2 A/S var nødvendig for at undgå indirekte formueoverførsel mellem far og børn.
Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling om, at den skematiske metode kan anvendes efter en konkret test af egnethed og konsistens. Alle involverede selskaber havde drevet erhverv i mere end tre år.
Konsekvenser for kapitalforhøjelser med aktieklasser
Forud blev vedtægterne ændret med A og B aktier, herunder fortrinsudbytte og begrænsede stemmerettigheder. Strukturvalg kan påvirke værdiansættelsen og kræver særskilt begrundelse.
Praktisk indebærer afgørelsen, at selskaber ved apportindskud kan støtte sig på skematisk værdiansættelse, hvis den dokumenteres som armslængde. Dette kan reducere risiko for gavemoment og maskeret udlodning.
