Morten Sandli

Norges statsbudget for 2024 justerer trinnskatten og klimaafgifter, fastholder den ekstra arbejdsgiverafgift for høje lønninger og sætter analyse af skjermingsfradraget og fritaksmetoden i gang med potentielle følger for kapital- og selskabsbeskatning.

Svensk dom fastslår, at udbytter til et cypriotisk holdingselskab uden reel substans kan pålægges kildeskat efter Bulvanregeln. Retten lægger vægt på retmæssig ejer, misbrugsvurdering og EU-dommen T Danmark/Y Danmark, hvilket skærper substanskrav i nordiske strukturer.

Skattefri udbytter på unoterede porteføljeaktier bliver muligt også under 10 procent. Udenlandske selskaber kan opnå 0 procent effektiv kildeskat ved informationsudveksling og retmæssigt ejerskab, mens nye regler fritager for indeholdelse. Visse undtagelser og kildebeskatning i udlandet består.

Lovforslaget vil fjerne dobbeltbeskatning af aktionærlån ved at omklassificere tilbagebetalinger til rentefrie anfordringslån fra aktionæren til selskabet og indføre en skattemæssig mellemregningskonto. Kun nye hævninger over tidligere beskattede beløb beskattes.

Regeringen lægger op til få ændringer i det reviderede nationalbudget: lavere elafgift, ny jordbrukskonto og en energidelingsordning for erhvervsområder. Treprocentreglen og skjermingsrente fastholdes, mens NOKUS gennemgås i lyset af suppleringsskat og skatteaftaler.

HFD bekræfter, at kravet om købers fradragsret for at anvende momsfritagelse ved virksomhedsoverdragelse er i overensstemmelse med momssystemdirektivet. Afgørelsen skærper fokus på dokumentation af fradrag og kan få betydning for pris, risikoallokering og vilkår i transaktionsaftaler, særligt ved blandede aktiviteter.

Permanent henstand for norsk formuesskat skal lette likviditetspres for ejere af illikvide aktiver. Regnskabspligtige slipper for krav om negativt resultat, men renten svarende til styringsrenten plus tillæg og en kort henstandsperiode kan begrænse effekten. Gældende fra indkomståret 2026.

Norge præciserer henstand med fraflytterskat efter skattelov § 10-70: vælg 12 rentefri rater eller samlet betaling efter 12 år. Sikkerhed kræves som udgangspunkt, men lempes ved EØS-flytning efter konkret vurdering af “reel risiko” baseret på betalingshistorik og inddrivelsesaftaler.

Norge vil afprøve et arbejdsfradrag målrettet unge, udvalgt ved lodtrækning, for at gøre arbejde mere attraktivt end ydelser. Modellen rejser ligheds- og hjemmelsspørgsmål og sendes i høring med åbne spørgsmål om fradragets størrelse, målgruppe og kontrol.

Norge fastholder 3 pct.-reglen i eksemptionsmetoden og uændret risikofri forrentning i aktionærmodellen. Stramning af frivillig skatteoplysning udskydes, mens samspillet mellem NOKUS og suppleringsskat skal analyseres. Elafgiften sænkes og energidelingsordning indføres.