Ingen beskatning af udlandsbetalinger og bankindsætninger efter klagesag
En nylig klagesag endte med, at Skattestyrelsens forhøjelser blev sat ned til 0 kr. for både udlandsbetalinger via en pengeoverførselsvirksomhed og bankindsætninger. Myndigheden havde oprindeligt anset beløbene for skattepligtige, fordi der efter deres opfattelse manglede dokumentation for, at midlerne var allerede beskattede eller skattefrie.
Klageinstansen fandt derimod, at skatteyderen i tilstrækkelig grad havde sandsynliggjort to centrale forhold: For det første forelå en mundtlig kreditaftale med pengeoverførselsvirksomheden, hvorefter overførslerne i vidt omfang skete på kredit og efterfølgende blev afdraget kontant. For det andet havde midlerne til overførslerne oprindelse i allerede beskattede eller skattefrie midler fra skatteyderen, ægtefællen og børnene.
Retligt grundlag og beviskrav
Efter statsskattelovens § 5 er lån som udgangspunkt skattefrie, men Skattestyrelsen kræver i praksis ofte skriftlige lånedokumenter. I denne sag blev en mundtlig kreditaftale anerkendt på baggrund af den samlede bevisførelse, herunder transaktionsmønstre og efterfølgende kontante afdrag. Afgørelsen viser, at skriftlighed ikke er et ubetinget krav, når de faktiske forhold kan dokumenteres eller sandsynliggøres på anden måde.
For bankindsætningerne blev beskatning ligeledes afvist. En del indsætninger kunne henføres til ægtefællens konto, mens resten ikke kunne danne grundlag for ekstraordinær genoptagelse, fordi skatteyderen ikke havde handlet groft uagtsomt, jf. skatteforvaltningsloven § 27, stk. 5.
For praktikere understreger afgørelsen betydningen af en stringent bevisstrategi i kontrolsager. Følgende elementer kan være afgørende for udfaldet:
- Konsistent forklaring understøttet af objektive bilag, herunder kontoudtog og kvitteringer for afdrag.
- Sporbarhed mellem overførsler, kreditgivning og efterfølgende betalinger.
- Klar identifikation af tredjemandsmidler, fx overførsler fra ægtefælles bankkonto.
- Vurdering af betingelserne for ekstraordinær genoptagelse og uagtsomhed.
Selvom afgørelsen ikke forventes offentliggjort, giver den nyttig vejledning om beviskrav ved udlandsbetalinger, kontante afdrag og karakterisering af lån som skattefri indtægt.
