Landsskatteretten har ændret Skattestyrelsens afgørelse om beskatning af fri bil for en selvstændig, der anvendte virksomhedsordningen. Bilen var købt privat, ikke optaget som aktiv i virksomheden og fremgik af den private formueopgørelse. Selvom biludgifterne løbende blev betalt fra virksomhedens konto og bogført som driftsudgifter, blev den private andel reguleret ved årsafslutningen. Efter en samlet vurdering fandt Landsskatteretten, at bilen var holdt uden for virksomhedsordningen, og fri bil skulle derfor ikke beskattes.
Placering af bil og beskatning af fri bil under virksomhedsordningen
Valget mellem at placere en blandet benyttet bil i virksomhedsordningen eller uden for ordningen har direkte skattemæssige konsekvenser. Ved placering i ordningen beskattes privat rådighed som fri bil, mens alle udgifter fradrages i virksomheden. Holdes bilen uden for ordningen, kan virksomheden i stedet opgøre fradrag efter faktiske omkostninger med procentfordeling eller efter Skatterådets satser.
I den foreliggende sag var bilen ikke aktiveret i virksomheden, og den årlige regulering af privat andel understøttede, at bilen var tiltænkt holdt uden for ordningen. Landsskatteretten tillagde det vægt, at den samlede behandling ikke gav en skattemæssig fordel i forhold til en løbende bogføring som private hævninger med efterfølgende godtgørelse af erhvervsmæssig andel.
Bogføring, dokumentation og helhedsvurdering
Afgørelsen fastslår, at bogføringen ikke alene er afgørende for bilens placering; vurderingen beror på en konkret helhedsvurdering. Betaling af udgifter fra virksomhedskontoen kan derfor ikke i sig selv udløse beskatning af fri bil, hvis øvrige forhold peger på, at bilen er uden for virksomhedsordningen.
Samtidig understreges behovet for klar regnskabsmæssig adskillelse mellem privat- og virksomhedsøkonomi. Valgt metode bør fremgå entydigt, fx gennem løbende registrering af private hævninger eller mellemregning og dokumentation for erhvervsmæssig kørsel.
Hjemvisning og praktiske implikationer for opgørelse af kørsel
Sagen blev hjemvist, så Skattestyrelsen kan tage konkret stilling til den skønsmæssige fordeling mellem privat og erhvervsmæssig kørsel. Når bilen anses for placeret uden for virksomhedsordningen, behandles udgifter betalt fra virksomhedskontoen som overført til privatøkonomien, og fradrag opgøres herefter for den erhvervsmæssige del.
For selvstændige peger afgørelsen på god praksis: tydelig metodevalg, konsistent bogføring og solid dokumentation for kørsel. Det reducerer risikoen for uforudsete reguleringer og sikrer korrekt anvendelse af reglerne.
For at styrke efterlevelsen kan følgende tiltag overvejes:
- Før kørselsregnskab, der dokumenterer erhvervsmæssig kørsel.
- Registrér privat andel løbende som private hævninger eller via mellemregning.
- Sørg for, at aktiver uden for ordningen ikke aktiveres i virksomhedens balance.
