Fra 1. juli 2023 udvides dansk beskatningsret til aktiviteter i Danmarks eksklusive økonomiske zone. Udenlandske selskaber og personer, der arbejder med havvind, energiøer eller CO2-lagring, bliver begrænset skattepligtige af indkomst fra disse aktiviteter. Det giver nye pligter ved opgørelse af indkomst og håndtering af løn til offshore-personale.
Skattepligt i den eksklusive økonomiske zone
Reglerne omfatter etablering, drift og anvendelse af kunstige øer, installationer og anlæg. Opsætning, nedtagning, service og større udskiftninger i havvindmølleparker er omfattet, ligesom transport af CO2 til lagringsanlæg kan være det. Udfører en person arbejde for en arbejdsgiver omfattet af reglerne, udløser det begrænset skattepligt til Danmark af lønnen.
Visse aktiviteter er undtaget. Arbejde vedrørende kabler og rørledninger er ikke omfattet, når de ikke fortsætter ind på dansk land- eller søterritorium eller ikke har sammenhæng med udnyttelse af kontinentalsoklens ressourcer eller driften af anlæg på soklen. Den nye hjemmel erstatter behovet for særlige traktater som forudsætning for dansk beskatning på disse områder.
Konsekvenser for selskaber og ansatte
Udenlandske aktører skal forholde sig til allokering af indkomst til fast driftssted, interne afregninger og transfer pricing, lønbeskatning samt eventuel momsregistrering. Skattepligten kan udløse rapporterings- og dokumentationskrav, herunder TP-dokumentation og lønindberetning. Vurderingen af fast driftssted beror på aktivitetens varighed, kontrol og tilknytning til anlægget.
Samtidig bør dobbeltbeskatningsoverenskomster og nationale regler koordineres for at undgå økonomisk dobbeltbeskatning. Praktisk bør kontrakter, underleverandørrelationer og personaledisponeringer tilpasses, så registrering, skattebetaling og dokumentation kan ske rettidigt. Tidlig kortlægning af projektets geografiske udstrækning og arbejdets karakter er afgørende for korrekt efterlevelse.
