Et skatteforbehold kan beskytte mod utilsigtede skattekonsekvenser ved aftaler. Er forbeholdet gyldigt, anerkendes det af Skatteforvaltningen, så parterne skattemæssigt stilles, som om dispositionen ikke var gennemført. Dermed fungerer klausulen som et effektivt risikostyringsværktøj.
Betingelser for gyldighed
Klausulen skal være skriftlig, klart formuleret og meddelt Skatteforvaltningen senest samtidig med, at dispositionen oplyses, fx i forbindelse med gaveanmeldelse. Den skal præcist angive, hvilke skattemæssige forhold udløser forbeholdet, og hvilken privatretlig følge der indtræder, hvis forudsætningen brister.
Forbeholdet skal gøres gældende rettidigt: senest 1. maj i det fjerde indkomstår eller inden seks måneder efter, at både den skattepligtige og Skatteforvaltningen blev bekendt med det udløsende forhold. Uklare eller for sene forbehold mister virkning.
Praktiske overvejelser
Skatteforbehold er relevant ved gaver, generationsskifter og andre overdragelser, hvor beskatningen kan afvige fra forudsætningerne. En korrekt udformet klausul kan forebygge tvister og begrænse behovet for efterfølgende omgørelse.
Indarbejd forbeholdet ved aftaleindgåelsen, tilpas udløsningskriterier og retsfølger til den konkrete transaktion, og sørg for rettidig underretning til Skatteforvaltningen. Gennemgå formuleringen nøje – små uklarheder kan underminere effekten.
