Praksisændring og genberegning
Skattestyrelsen har sendt udkast til to styresignaler i høring om ændret praksis for kryptoaktiver. Ændringen betyder, at skatteydere, der tidligere er blevet beskattet efter en mindre præcis metode, kan få genberegnet deres skatteansættelse. Skattestyrelsen vil desuden af egen drift genoptage sager, der kan identificeres, når det er til gunst for skatteyderen.
Baggrunden er nye it-løsninger, som muliggør mere detaljerede kursdata. Den tidligere anvendte dagsgennemsnitskurs afløses nu af kurser tættere på transaktionstidspunktet, hvilket skal give mere retvisende opgørelser af gevinst og tab.
Krydshandler: ny værdiansættelse
Ved krydshandler – bytte mellem to kryptoaktiver – har Skattestyrelsen hidtil haft vanskeligt ved at værdiansætte korrekt, når dokumentation var utilstrækkelig. Den nye metode anvender femminutterskurser på transaktionstidspunktet i stedet for lukkekurser, hvilket øger præcisionen i beskatningen.
Styresignalet indfører også et princip om, at anskaffelses- og afståelsessum i samme krydshandel ikke må afvige. En prioriteringsliste anvendes til at vælge den mest valide kursreference for den konkrete transaktion, hvor stablecoins med underliggende fiat-valuta prioriteres før de største kryptoaktiver. Listen offentliggøres på skat.dk.
Udokumenterede indsætninger og genoptagelse
Udokumenterede indsætninger omfatter kryptoaktiver, hvor anskaffelsestidspunkt, -måde eller -sum ikke kan dokumenteres. Efter en periode med opgørelse til kursværdien på indsætningstidspunktet vender Skattestyrelsen tilbage til praksis i overensstemmelse med Landsskatteretten: anskaffelsessummen sættes til 0 kr., når erhvervelsen ikke kan dokumenteres.
Ordinær genoptagelse kan efter udkastene ske for indkomståret 2020 og frem ved rettidig anmodning senest 1. maj 2024. Efter denne dato og frem til 1. maj 2025 kan alene indkomståret 2021 og frem genoptages ordinært, mens ekstraordinær genoptagelse også kan komme på tale for 2021 og frem. Skatteydere skal fortsat kunne fremlægge transaktionsoversigter, kurser samt salgs- og anskaffelsessummer.
EU-udsigter: DAC 8
Implementeringen af DAC 8 vil fra 2026 pålægge udbydere af kryptoaktivtjenester at indberette brugeres handler og visse andre transaktioner til skattemyndighederne. Dermed udvides myndighedernes adgang til tredjepartsoplysninger betydeligt.
Det skærpede indberetningsregime vil øge kravene til virksomheders og privates compliance. Praktisk bør skatteydere sikre, at interne registreringer og dokumentation af kryptoaktiviteter harmonerer med de nye opgørelsesprincipper, så genoptagelser og fremtidige kontroller kan gennemføres smidigt.
