Hugo P. Matre

Regeringen vil lette LL § 7 P for nyere, mindre virksomheder, så medarbejderaktier og warrants nemmere kan bruges til at tiltrække talent. Skatten flyttes fra tildeling til afståelse som kapitalavance. Lovudkastet er i høring og ventes fremsat snart.

Et norsk BFU bekræfter, at syntetiske aktieprogrammer kan opnå kapitalbeskatning under Kruse Smith-modellen. Sælgerkredit og bad leaver-klausuler udelukker ikke ordningen, hvis medarbejderen betaler markedspris og bærer reel risiko. Konkrete pointer til strukturering og compliance.

Sveriges højeste forvaltningsdomstol godkender, at ejendomsselskaber med blandede aktiviteter kan beregne fradrag for inputmoms på fællesomkostninger efter direktivets omsætningsbaserede metode. Afgørelsen bygger på direkte virkning og underkender den svenske regel om rimeligt grundlag.

EU-Domstolen fastslår, at TNMM-baserede afregninger for koncerninterne ydelser udgør vederlag for momspligtige ydelser. Myndigheder kan kræve supplerende dokumentation ud over fakturaer for fradrag, hvis kravene er nødvendige og proportionale. Styrk sporbarhed i aftaler og afregninger.

Norge strammer rentefradragsbegrænsningen: finansiel leasing med balanceføring efter NRS 14 behandles som renter, EBITDA-reglen justeres for interesseforbundne uden for koncern, og fradrag for koncernbidrag præciseres. Forventet ikrafttræden 1. januar 2024.

HFD bekræfter, at kravet om købers fradragsret for at anvende momsfritagelse ved virksomhedsoverdragelse er i overensstemmelse med momssystemdirektivet. Afgørelsen skærper fokus på dokumentation af fradrag og kan få betydning for pris, risikoallokering og vilkår i transaktionsaftaler, særligt ved blandede aktiviteter.

Sverige gennemgår tonnageskatten og overvejer at fjerne stempelafgiften på skibshypotek for at styrke rederiers finansiering, øge antallet af svensk-flaggede skibe og sikre vilkår på niveau med nabolandene under overholdelse af EU’s statsstøtteregler.

Sverige omlægger momsloven for at spejle EU’s momsdirektiv og skabe klarere regler. Forslaget indebærer primært lovtekniske justeringer, men præciserer fritagelsen for ydelser mellem uafhængige grupper med momsfritagne aktiviteter. Forventet ikrafttræden 1. juli 2023.

Ny model for virksomheders generationsskifte gør det muligt at overdrage aktier til et medarbejderejet selskab med skattemæssig succession, så ejeren ikke beskattes ved overdragelsen. Ordningen udvider de nuværende regler, og lovudkastet har været i høring med fremsættelse på vej.

Landsskatteretten accepterede, at en skattefri omstrukturering kunne bestå trods salg inden den treårige holdingperiode. Afgørelsen viser, at alvorlige og uforudsete personlige forhold kan begrunde dispensation, når den oprindelige omstrukturering var forretningsmæssigt begrundet.

OECD indfører et pejlemærke for fjernarbejde fra hjemmekontor: under halvdelen af arbejdstiden skaber normalt ikke fast driftssted, over halvdelen kræver konkret vurdering. Nordiske myndigheder har endnu ikke opdateret praksis, hvilket skærper kravet til dokumentation.

Sverige gennemfører EU’s regler om offentlig land for land skatterapportering for store koncerner. Oplysninger om selskabsskat pr. land og aktivitet i sortlistede jurisdiktioner skal indsendes til Bolagsverket, og revisor skal bekræfte efterlevelse fra relevante regnskabsår.

Permanent henstand for norsk formuesskat skal lette likviditetspres for ejere af illikvide aktiver. Regnskabspligtige slipper for krav om negativt resultat, men renten svarende til styringsrenten plus tillæg og en kort henstandsperiode kan begrænse effekten. Gældende fra indkomståret 2026.

Norge omlægger akvakulturreglerne: stedbundne tilladelser uden volumeloft, auktion ved nye tildelinger og omsættelige lakselus-kvoter. Regeringen overvejer luseafgift, indfører tabsafgift og skærper datakrav, tilsyn og arealplanlægning for mere bæredygtig drift.

EU’s HOT-system skal forenkle SMV’ers grænseoverskridende beskatning: én selvangivelse til hovedkontorstatens myndighed og opgørelse efter dens regler. PE-indkomst beskattes fortsat i værtsstaten, og ordningen gælder i fem år for selvstændige SMV’er uden datterselskaber.

Høyesterett fastslår, at fradrag for driftsudgifter og inputmoms kræver et realistisk fortjenestepotentiale med rimeligt kapitalafkast. Skattemyndighederne må respektere virksomhedens skøn, når der foreligger objektive holdepunkter – også i opstarts- og underskudsperioder.