Fra 1. juli 2025 skærper Danmark beskatningen af renter og royalties gennem målrettede ændringer i selskabsskatteloven og kildeskatteloven. Formålet er at lukke udnyttede huller, så fradrag i Danmark modsvares af reel beskatning hos modtageren og dermed styrke skatteintegriteten.
Udvidet begrænset skattepligt for renter og kursgevinster
Selskabsskatteloven § 2, stk. 1, litra d udvides, så udenlandske selskaber med begrænset skattepligt af indtægter fra dansk fast ejendom også beskattes af renter og kursgevinster, der allokeres til ejendommen. Det omfatter eksempelvis renter på lån optaget til ejendomsfinansiering.
Kursgevinster inddrages for at forhindre omkvalificering af renter til skattefri gevinster. Ændringen udspringer af en early warning fra Skattestyrelsen og understøtter BEPS-princippet om, at fradrag kun gives, hvor der sker tilsvarende beskatning, herunder ved håndtering af hybride mismatch.
Skærpet indeholdelsespligt og solidarisk ansvar
Kildeskattelovens §§ 65 C og 65 D præciserer, at den, for hvis regning renter eller royalties betales, skal indeholde skat, uanset om vedkommende har hjemting i Danmark. Pligten retter sig mod den reelle betalingsansvarlige.
Betales der via en befuldmægtiget med hjemting i Danmark, hæfter denne solidarisk for indeholdelsen. Skatteforvaltningen kan dermed rette krav direkte mod befuldmægtigede, hvilket styrker håndhævelsen og mindsker risikoen for provenutab.
OECD-tilpasning og praktiske konsekvenser
Reglerne er udformet i overensstemmelse med OECD’s modelregler og administrative retningslinjer, som Danmark har forpligtet sig til at implementere gennem Inclusive Framework. Tiltagene fremmer gennemsigtighed og retfærdig beskatning af mobile kapitalstrømme.
Koncerners finansierings- og royaltystrømme bør gennemgås med fokus på gældsallokering til fast ejendom, dokumentation for kursreguleringer samt robuste procedurer for kildeskat og agentaftaler. Tidlig tilpasning reducerer efteropkrævninger og ansvarseksponering.
