Betingelser for gaveafgift og personkreds efter boafgiftsloven
Gaver til personer i gaveafgiftskredsen er afgiftspligtige, når årets bundfradrag er opbrugt. Personkredsen følger boafgiftslovens § 22 og omfatter bl.a. børn, børnebørn, forældre og samlevere med mindst to års samliv. Gaver mellem ægtefæller er som udgangspunkt afgiftsfri, men en brugs- eller indtægtsnydelse til tredjemand kan udløse gaveafgift, også selv om selve overdragelsen sker mellem ægtefæller.
Gaver til personer uden for gaveafgiftskredsen beskattes som personlig indkomst hos modtageren. Der er vedtaget en ændring, hvorefter søskende optages i gaveafgiftskredsen fra 1. januar 2027. Fra den dato beskattes gaver mellem søskende med gaveafgift (over bundfradraget) i stedet for indkomstskat.
Frister for gaveanmeldelse og betaling af gaveafgift
Pligten til at indsende gaveanmeldelse indtræder, når de samlede gaver i kalenderåret overstiger bundfradraget. Fristen er absolut: Senest 1. maj i året efter gaveåret. Fristen gælder uanset om gaven er kontanter eller andre aktiver, hvor værdiansættelse kan volde praktiske udfordringer.
Gaveafgiften forfalder samtidig med indgivelsen af gaveanmeldelsen. Indsender man anmeldelsen straks ved gaven, forfalder afgiften straks; indsender man først rettidigt ved fristens udløb, forfalder afgiften da. Overvej dog, om tidlig indgivelse er hensigtsmæssig for at starte Skattestyrelsens prøvelsesfrist, jf. nedenfor.
Skattestyrelsens værdiansættelse og prøvelsesfrist
Gaver skal værdiansættes til handelsværdien på modtagelsestidspunktet. Parternes værdiansættelse er bindende for dem selv, men Skattestyrelsen kan ændre den, hvis den ikke afspejler handelsværdien eller særlige værdiansættelsesregler. Hvis man undlader at anmelde en gave i den tro, at værdien ligger under bundfradraget, kan Skattestyrelsen forhøje værdien og opkræve gaveafgift.
Når der er indgivet gaveanmeldelse, har Skattestyrelsen som udgangspunkt seks måneder til at ændre værdiansættelsen. Fristen regnes fra modtagelsen af anmeldelsen og suspenderes, hvis nødvendige oplysninger mangler, indtil de er modtaget. Mange vælger derfor at anmelde og betale tidligt for at udløse prøvelsesfristen og reducere perioden med usikkerhed om værdiansættelsen.
Renter, hæftelse og praktisk afgiftsoptimering
Indsendes gaveanmeldelsen for sent, eller betales gaveafgiften for sent, beregnes rente pr. påbegyndt måned fra dagen efter fristens udløb, indtil anmeldelsen er modtaget, eller afgiften er betalt. Rentesatsen fastsættes årligt. Landsskatteretten har i SKM2022.405.LSR fastslået, at der ikke påløber rente, hvis gaveafgiften er betalt rettidigt, selv om gaveanmeldelsen indsendes for sent.
Gavemodtageren hæfter for gaveafgiften, mens giveren hæfter solidarisk over for Skattestyrelsen. Parterne kan internt aftale, hvem der faktisk betaler. Betaler giveren afgiften på modtagerens vegne, anses dette ikke som en yderligere afgiftspligtig gave. Ved kontante gaver kan den samlede økonomi ofte optimeres ved at fastsætte gavens størrelse som et nettobeløb til modtageren og lade giveren afholde afgiften; det reducerer typisk givers samlede udgift uden at ændre modtagerens nettoudbytte.
