EU-Kommissionens forslagspakke "VAT in the Digital Age" (ViDA) er sendt i høring i Danmark. Kernen er obligatorisk e-fakturering og transaktionsbaseret momsrapportering for grænseoverskridende B2B- og B2G-handler i EU samt nye regler for platforme, der formidler korttidsudlejning og persontransport. Danske fagmiljøer peger på både effektiviseringsgevinster og betydelige retlige risici.
Digitale indberetningskrav og e-fakturering
Forslagene indebærer, at e-fakturering gøres standard i grænseoverskridende samhandel, uafhængigt af modtagers samtykke, og at fakturadata indberettes næsten i realtid til et nyt centralt VIES-system. Det nuværende VIES tænkes erstattet af en harmoniseret model, som skal understøtte kontrol og bekæmpelse af momssvig.
Danske aktører anfører, at det bør være et fælles EU-system, ikke nationale særudviklinger, som udgør rygraden i rapporteringen. Hvis hvert medlemsland bygger egne løsninger for efterfølgende at tilpasse sig en fælles standard, øges både omkostninger, kompleksitet og risikoen for databrud og inkonsistens i myndighedssamarbejdet.
Implementeringen forudsætter standardiserede datastrukturer, robuste integrationslag til skattemyndigheder og klare frister for near real-time indsendelse. Virksomheder må forvente betydelige systemtilpasninger, kontraktuelle ændringer over for ERP-leverandører og opdatering af interne kontroller, herunder governance for datakvalitet og arkivering.
Platforme, korttidsudlejning og momspligt
Forslaget introducerer en deemed supplier-model for digitale platforme, der formidler korttidsudlejning af fast ejendom og persontransport. Når den underliggende udbyder ikke oplyser et momsnummer, anses platformen for den leverende part og bliver betalingspligtig for moms.
Samtidig foreslås en ændring af momssystemdirektivets artikel 135, så korttidsudlejning af boliger kvalificeres som udlejning på hotellignende vilkår. Det vil gøre flere typer udlejning momspligtige, herunder dele af den danske sommerhusudlejning, som i dag ofte behandles som privat formueforvaltning uden varig, økonomisk virksomhed efter momslovens § 3 og direktivets artikel 9.
Dansk praksis og særlovgivning om sommerhuse og planlægning kan dermed blive berørt. Der peges på risikoen for, at momshåndteringen kommer til at afhænge af, om ejeren bruger udlejningsbureau eller alternative kanaler. Det kan skubbe aktiviteter ud på uformelle platforme og svække effekten af gældende indberetningspligter til Skatteforvaltningen.
Flere potentielle konsekvenser fremhæves, som myndigheder og virksomheder bør adressere tidligt i implementeringen:
- Skævvridning af momsen, hvis private og SMV’er pålægges afgift uden adgang til fradragsret.
- Øget sort økonomi ved fravalg af bureauer og platforme for at undgå moms.
- Tab af skatteprovenu og større behov for kontrolindsats i skattemyndighederne.
- Mulig konflikt med nationale særregler for sommerhuse, herunder protokol nr. 32.
Neutralitet, fradragsret og mulige afbødninger
Momsens neutralitetsprincip – bl.a. belyst i EU-Domstolens dom C-475/03, Banca Popolare – tilsiger, at virksomheder kan fradrage indgående moms, så afgiften alene pålægges merværdien. Hvis private udlejere og meget små virksomheder pålægges moms uden adgang til fradrag, opstår en konkurrenceforvridning.
Som afbødning foreslås enten at undtage udlejning omfattet af sommerhusloven fra den udvidede momspligt eller at sikre proportional fradragsret efter pålidelige fordelingsnøgler. For platforme, der formidler i eget navn for fremmed regning, kan en fortjenstmargenordning efter forbillede af rejsebureauordningen i direktivets artikler 306-310 overvejes.
Det overordnede billede er, at ViDA kan modernisere momsadministrationen og styrke efterlevelsen, men kræver klar lovteknik, koordineret IT-arkitektur og nøje hensyn til national særlovgivning. En fælles, EU-drevet løsning for e-fakturering og rapportering vil mindske implementeringsrisikoen, sikre bedre datakvalitet og understøtte retssikkerhed for både erhverv og private.
