Udvidelse af kredsen for bo- og gaveafgift
Regeringen har fremsat L 178, der udvider kredsen af personer, som kan udveksle arv og gaver på de lave satser i boafgiftsloven. Forslaget retter sig mod situationer i regnbuefamilier, hvor en social forælder samtidig er barnets genetiske far, og hvor der er afgivet skriftlig erklæring om medmoderskab efter børneloven § 27 a. Loven forventes vedtaget med ikrafttræden 1. juni 2025.
Efter ændringen vil den mand, der har erklæret, at morens partner skal være medmor, blive sidestillet med “nærmeste familie” i boafgiftslovens forstand over for barnet. Konsekvensen er, at arv kan modtages uden tillægsboafgift, og gaver kan ydes uden indkomstbeskatning, således at de gunstige satser for nær familie finder anvendelse.
Gældende ret og satser
I dag beskattes arv og gaver inden for nærmeste familie typisk med 15 % over bundfradragene, mens arv uden for denne kreds pålægges samlet 36,25 % i bo- og tillægsboafgift. Gaver uden for kredsen, der ikke er lejlighedsgaver, indkomstbeskattes med op til omkring 52 %. Sociale forældre er som udgangspunkt ikke omfattet af nærmeste familie, medmindre der foreligger en sted- eller plejebarnsrelation.
Med L 178 udvides adgangen til den lave afgift i de særlige konstellationer, hvor en genetisk far opnår social forælderstatus via den skriftlige medmoderskabserklæring. Dermed rettes en skattefaglig ubalance, så de faktiske familieforhold i visse LGBT+-familier afspejles bedre i afgiftsreglerne.
Betingelser og afgrænsninger
Adgangen til den lave beskatning forudsætter, at den skriftlige erklæring efter børneloven § 27 a foreligger i forbindelse med barnets fødsel. Uden erklæringen opnår manden ikke status som social forælder i boafgiftslovens forstand og vil fortsat være uden for nærmeste familie, medmindre kravene til sted- eller plejebarnsrelation er opfyldt.
Ændringen påvirker ikke den arveretlige stilling: Den sociale forælder og barnet bliver ikke legale arvinger efter hinanden. Ønskes arveret, skal der oprettes testamente. Endvidere ændres personkredsen for skattemæssig succession ikke; der sker ingen justeringer af reglerne i kildeskatteloven, aktieavancebeskatningsloven eller dødsboskatteloven. Lovforslaget målretter således afgiftskredsen uden at udvide hverken arveretten eller successionsadgangen.
