Victor Elovsson

Sverige foreslår målrettede ændringer af Top-up Tax Act for at implementere OECDs GloBE-vejledning. Forslaget præciserer undtagelse og hæftelse for sekuritisations-SPV’er, indfører detaljerede allokeringsregler for dækkede og udskudte skatter og udvider hybriddefinitioner.

Efter en svensk højesteretsdom om carried interest fastholder Skatteverket en snæver fortolkning med fokus på partnerskabsaftaler. Usikkerheden består for corporate fund-strukturer, og tvister fortsætter. Praktikere bør sikre dokumentation for profitallokering og afvente klarere retningslinjer.

EU-Domstolen fastslår, at TNMM-baserede afregninger for koncerninterne ydelser udgør vederlag for momspligtige ydelser. Myndigheder kan kræve supplerende dokumentation ud over fakturaer for fradrag, hvis kravene er nødvendige og proportionale. Styrk sporbarhed i aftaler og afregninger.

Sveriges budgetforslag for 2026 sænker SINK, reducerer moms på fødevarer og kultur, giver skattereduktion for selskabsdonationer og bevarer skattefri opladning på arbejdspladsen. Tonnageskat tilpasses EU-statsstøtte, og inputmoms fordeles fremover efter omsætningsmetoden.

Sverige gennemgår tonnageskatten og overvejer at fjerne stempelafgiften på skibshypotek for at styrke rederiers finansiering, øge antallet af svensk-flaggede skibe og sikre vilkår på niveau med nabolandene under overholdelse af EU’s statsstøtteregler.

EU’s HOT-system skal forenkle SMV’ers grænseoverskridende beskatning: én selvangivelse til hovedkontorstatens myndighed og opgørelse efter dens regler. PE-indkomst beskattes fortsat i værtsstaten, og ordningen gælder i fem år for selvstændige SMV’er uden datterselskaber.

Sverige indfører et midlertidigt indtægtsloft og 90 procents beskatning af overnormale el-overskud i marts–juni 2023. Tiltaget bygger på EU-kriseforordningen, gælder uden tilbagevirkende kraft og skal styrke de offentlige finanser. Fokus er på opgørelse og dokumentation.

Sverige gennemfører EU’s regler om offentlig land for land skatterapportering for store koncerner. Oplysninger om selskabsskat pr. land og aktivitet i sortlistede jurisdiktioner skal indsendes til Bolagsverket, og revisor skal bekræfte efterlevelse fra relevante regnskabsår.

Sverige omlægger momsloven for at spejle EU’s momsdirektiv og skabe klarere regler. Forslaget indebærer primært lovtekniske justeringer, men præciserer fritagelsen for ydelser mellem uafhængige grupper med momsfritagne aktiviteter. Forventet ikrafttræden 1. juli 2023.

Sælger skal fremover regulere tidligere fradrag ved rene ejendomssalg, mens køber indtræder i reguleringen ved virksomhedsoverdragelse. Tiltaget kan skabe inlåsning og påvirke priser og strukturering. Reglerne forventes at gælde fra 1. januar 2024 uden tilbagevirkende kraft.

HFD 4611-22 præciserer, at nyemission fra et tæt holdt holdingselskab til et driftsselskab ikke i sig selv ligestiller aktiviteterne. Tredjemandsreglen kan derfor anvendes, når holdingselskabets ejere er passive, så medarbejderes andele ikke bliver kvalificerede.

Sverige vil tilpasse skattereglerne til EU’s mobilitetsregler: Fritagelse ved grænseoverskridende spaltning præciseres, henstand med exitbeskatning udvides til sædeoverførsler inden for EØS, og afkastskat for livsforsikringsselskaber justeres ved flytning.

Sverige indfører et midlertidigt solidaritetsbidrag for olie, gas, kul og raffinaderier. Afgiften pålægges 33 % af ekstra overskud ud over en referencegrænse og lægges oven i selskabsskatten. Provenuet går til støtte ved høje energipriser i 2023.

Midlertidigt indtægtsloft rammer visse svenske elproducenter som led i EU’s nødforanstaltninger. Loftet beregnes månedligt ud fra leverede MWh i kvalificerede timer; aftalt prisafdækning indgår, og den skattepligtige indkomst beskattes med 90 procent. Undtagelser gælder bl.a. demo- og hybridanlæg.

Den svenske HFD anerkender rentefradrag for intern koncerngæld, når en intern aktieovertagelse er et nødvendigt led i en omstrukturering udløst af eksterne opkøb. Afgørelsen skærper vurderingen af forretningsmæssige grunde og fremhæver behovet for solid dokumentation af sammenhængen.