Victor Elovsson

Sverige ændrer fradragsmetoden for inputmoms i blandede virksomheder: hovedregel bliver omsætningsbaseret fordeling i tråd med HFD og momssystemdirektivet. Byggeri fordeles efter areal, visse finansielle aktiviteter justeres. Fradragsprocenter opgøres årligt efter art. 175.

Sverige vil indføre objektiv dagtælling for stadigvarande vistelse som grundlag for ubegrænset skattepligt: over 160 dage på et år eller over 120 dage, hvis grænsen også var nået året før. Kun overnatningsdage tæller. Reglerne ventes at gælde fra 2027 med overgang for 2026.

HFD afgrænser den svenske korrigeringsregeln: Uformelle forståelser kan indgå i vilkår, men armslængde kræver helhedsanalyse efter OECD-retningslinjer. Skatteverkets transfer pricing-justering og skattetillæg blev ophævet, bl.a. fordi risikoen lå hos Jersey-selskabet.

Den svenske regering vil udvide FoU-incitamenter med forenklede definitioner, lempelser i arbejdsgiverbidrag og en ny superfradragsordning i selskabsskatten. Ordningerne kan give markant skattelettelse, men ikrafttræden afhænger af valg og finanspolitisk råderum.

Sverige udvider tonnageskatten til specialiseret skibsfart, sænker tonnagekravet og forhøjer loftet for bareboat-charter. Kravet om international trafik erstattes af eksponering for international konkurrence. Ordningen er EU-godkendt og gælder fra regnskabsår i 2027.

Sveriges HFD afgjorde, at udviklingsbidrag i kommunale udviklingsaftaler ikke udløser moms, fordi der mangler direkte sammenhæng og modydelse. Lokalplanens vedtagelse er myndighedsudøvelse. Afgørelsen giver pejlemærker for strukturering af infrastrukturfinansiering.

Svensk HFD kvalificerer commitment fees på ubenyttede kreditrammer som kreditomkostninger under rentebegrebet. Gebyret omfattes dermed af rentefradragsbegrænsning og EBITDA-test, mens eksterne rådgiveromkostninger holdes udenfor. Afgørelsen har betydning for opkøbsfinansiering.

Et svensk lovudkast vil gøre sponsorudgifter fradragsberettigede, når de skal forbedre eller vedligeholde virksomheders omdømme. Der kræves sandsynliggørelse, men ikke dokumenteret effekt. Repræsentation samt politiske og religiøse aktiviteter undtages. Ikrafttræden forventes i 2027.

Sverige vil forenkle skattereglerne for arbejdssted og rejsefradrag: tre måneders reglen afskaffes, standardbeløb indføres og frivilligt hjemmearbejde ses bort fra. Skærpede krav til dobbelt husførelse og klare overgangsregler fra 2027.

Sverige vil undersøge, om bestyrelseshonorarer skal beskattes som andre personlige opgaver. Målet er ensartet beskatning og lettere rekruttering af ekstern bestyrelseskompetence via ændringer i Inkomstskattelagen, efterfulgt af høring og parlamentarisk behandling.

HFD fastslår, at aktier klassificeret som lagertillgångar ikke kan udgøre en virksomhedsgren efter inkomstskattelagen. Underprisoverdragelsen udløste udtagningsbeskatning, mens en omvendt fusion forblev skatteneutral. Visse spørgsmål er hjemvist til Skatterättsnämnden.

Elektronisk indberetning for svenske kupongbolag, afskaffelse af kommuneoplysninger og nye, mildere kontrolmidler til Skatteverket skal forenkle rapporteringen af kildeskat på udbytter. Ændringerne er procesuelle og forventes at træde i kraft 1. januar 2027, afhængigt af valget.

Sverige foreslår målrettede ændringer af Top-up Tax Act for at implementere OECDs GloBE-vejledning. Forslaget præciserer undtagelse og hæftelse for sekuritisations-SPV’er, indfører detaljerede allokeringsregler for dækkede og udskudte skatter og udvider hybriddefinitioner.

EU-Domstolen fastslår, at TNMM-baserede afregninger for koncerninterne ydelser udgør vederlag for momspligtige ydelser. Myndigheder kan kræve supplerende dokumentation ud over fakturaer for fradrag, hvis kravene er nødvendige og proportionale. Styrk sporbarhed i aftaler og afregninger.

Efter en svensk højesteretsdom om carried interest fastholder Skatteverket en snæver fortolkning med fokus på partnerskabsaftaler. Usikkerheden består for corporate fund-strukturer, og tvister fortsætter. Praktikere bør sikre dokumentation for profitallokering og afvente klarere retningslinjer.

Sveriges budgetforslag for 2026 sænker SINK, reducerer moms på fødevarer og kultur, giver skattereduktion for selskabsdonationer og bevarer skattefri opladning på arbejdspladsen. Tonnageskat tilpasses EU-statsstøtte, og inputmoms fordeles fremover efter omsætningsmetoden.