Nye afskrivningsregler for software fra 2025
Fra 1. januar 2025 kan udgifter til software ikke længere fradrages straks, men skal afskrives som driftsmidler efter saldoprincippet. Dermed følger software samme skattemæssige behandling som øvrigt inventar. Der gælder dog en lavværdigrænse, hvor mindre anskaffelser fortsat kan straksafskrives.
Reglerne omfatter software anskaffet fra 2025. For hver udgift skal virksomheden sondre mellem vedligeholdelse, som kan fradrages i udgiftsåret, og forbedringer, der skal aktiveres på driftsmiddelkontoen. Aktivering kan først påbegyndes, når softwaren er udviklet og taget i brug.
Sondringen mellem vedligeholdelse og forbedring
Løbende sikkerhedsopdateringer og mindre tilpasninger anses som udgangspunkt for vedligeholdelse. Omvendt vil indkøb af nye moduler, der kan fungere selvstændigt, eller væsentlig ny funktionalitet typisk være forbedringer, som skal aktiveres og afskrives.
Udgifter til udvikling, implementering og test vil som udgangspunkt være aktiveringspligtige. En uklar eller mangelfuld opdeling kan påvirke afskrivningsgrundlaget og medføre tab af fradrag, hvorfor dokumentation og intern klassifikation bør være stringent.
Egne lønudgifter, licenser og undtagelser efter LL § 8 B
Løn til egne udviklere, der arbejder med at udvikle ny eller forbedret software, indgår i anskaffelsessummen og skal aktiveres. Løn til medarbejdere, der alene afdækker forretningskrav eller yder intern IT-support, kan derimod fratrækkes som almindelig driftsløn.
Betalinger for tidsbegrænsede standardlicenser, fx kontorpakker eller online bogføringsprogrammer, kan fortsat fradrages løbende. Udviklingsprojekter, der opfylder de strenge betingelser for forsøgs- og forskningsudgifter efter LL § 8 B, er undtaget og kan behandles efter disse særregler.
Praktiske tiltag og usikkerhed om lempelser
Regeringen varslede et særligt fradrag for løn til egne udviklere ved nyudvikling op til et koncernloft, med tilbagevirkende kraft fra 2025. Forslaget bortfaldt ved valgudskrivelsen, og det er usikkert, om det genfremsættes. Indtil videre gælder de vedtagne afskrivningsregler.
Virksomheder bør derfor styrke den interne proces for klassificering, dokumentation og tidsregistrering, så skattepositionen kan underbygges ved kontrol og sikre korrekt afskrivning over tid.
For at styrke compliance og minimere risiko for fejl anbefales følgende tiltag:
- Kortlæg og kategorisér alle softwareudgifter fra 2025 som vedligeholdelse eller forbedring, også for ældre systemer.
- Vurder, om aktiviteter kan omfattes af forsøgs- og forskningsreglen i LL § 8 B.
- Etabler systematisk tidsregistrering og dokumentation af interne lønallokeringer.
