Skattefri overdragelse til erhvervsdrivende fond efter ABL § 35 B
Aktier i driftsselskaber kan overdrages til en erhvervsdrivende fond uden beskatning af overdrager og fond, når betingelserne i aktieavancebeskatningsloven § 35 B er opfyldt. Modellen understøtter varigt ejerkab, stabil ledelse og en klar adskillelse mellem kontrol med virksomheden og familiens økonomiske støtte.
Overdragelsen kan ske som gave ved stiftelse, ved testamente eller som en kombination. Aktierne skal overdrages vederlagsfrit, og værdien med fradrag af stifterskat henlægges til fondens grundkapital. Fordi fonden er en selvejende institution, skal den indskudte formue ikke senere generationsskiftes.
Centrale materielle krav for skattefrihed omfatter:
- Fondens formål er at eje og drive den virksomhed, som de overdragne aktier vedrører.
- Selskabets virksomhed er ikke overvejende kapitalanbringelse.
- Fonden opnår mindst 25 pct. af kapitalen og over 50 pct. af stemmerne.
- Udbytte skal tilfalde fonden mindst forholdsmæssigt.
- Familier må ikke tillægges fortrinsret til uddelinger eller stillinger.
Forbud mod fortrinsret og familie-begunstigelse i fondsvedtægter
Grundlovens § 84 og arvelovens § 60 udelukker fideikommis og lange successionsrækker, men forhindrer ikke oprettelse af fonde. Fondslovgivningen præciserer, at vedtægtsbestemmelser om fortrinsret til uddelinger for bestemte familier er uden retsvirkning ud over personer, der lever ved stiftelsen, samt én ufødt generation.
Der er ikke forbud mod at støtte familiemedlemmer, men bestyrelsen skal træffe konkrete, saglige uddelingsbeslutninger inden for fondens formål. Fortrinsret til bestemte stillinger eller økonomiske ydelser i fonden eller i virksomheder under bestemmende indflydelse er ugyldig; undtagelsen er bestyrelseshverv.
Krav om uafhængig bestyrelse og koncernstyring
Bestyrelsen må ikke have flertal af stifteren, dennes ægtefælle eller nære slægtninge. Anbefalingerne for god fondsledelse kræver desuden et minimum af uafhængige medlemmer afhængigt af bestyrelsens størrelse for at sikre reel armslængde.
Fuld personsammenfald mellem fondens og datterselskabers bestyrelser bør som udgangspunkt undgås. I helejede datterselskaber anerkendes dog, at sammenfald kan være hensigtsmæssigt af driftsmæssige grunde.
