Krav til konstateret tab

Fradrag for tab på debitorer forudsætter, at tabet er konstateret. Forventede tab kan ikke fratrækkes, bortset fra konkursboer, insolvente dødsboer og rekonstruktioner, hvor dividenden dokumenteres af kurator, bobestyrer eller rekonstruktør.

Et tab anses normalt for konstateret, når inddrivelse via fogedretten er forgæves, når mindre fordringer ikke betales trods påkrav og inkasso opgives, eller når konkurs, dødsbo eller akkord viser manglende fuld dækning. Det samme gælder ved tvangsauktion uden dækning, ved ukendt eller forsvundet debitor samt ved tvangsopløsning. Uden for konkurs kan tab på større fordringer anerkendes efter en individuel vurdering af debitors betalingsevne; procentvise nedskrivninger pr. debitor eller på hele debitormassen accepteres ikke. Kravet skal være uomtvistet og endeligt, og inddrivelsesskridt skal stå i rimeligt forhold til fordringens størrelse. Normalt skal forretningsforbindelsen være ophørt.

Fradragstidspunkt og moms

Skattemæssigt fradrag og regulering af moms for tab på debitorer skal foretages i det indkomstår, hvor tabet er konstateret.

Praksis forudsætter, at Skattestyrelsen kan acceptere kreditors skøn ved individuelle vurderinger. Dokumentation og systematisk debitorstyring er derfor central for at opnå fradragsret.