Almindelige fonde: formuekrav, vedtægter og myndighedskrav efter fondsloven
Almindelige fonde er selvejende enheder uden erhvervsaktivitet og er reguleret af lov om fonde og visse foreninger. Loven finder som udgangspunkt kun anvendelse, når fondens aktiver udgør mindst 1 mio. kr., og ved stiftelsen kræves aktiver over denne grænse. Fonden skal i sit navn anvende ordet “fond” og have vedtægter (fundats) med fastlagte minimumsoplysninger.
Bestyrelsen skal bestå af mindst tre medlemmer. Inden tre måneder efter stiftelsen skal vedtægter indsendes til fondsmyndigheden samt til told- og skatteforvaltningen, og bestyrelsesændringer skal anmeldes inden for fire uger. Når kapital- og ledelsesbetingelserne er opfyldt, opnår fonden status som juridisk person og hæfter ubegrænset med hele sin formue for sine forpligtelser.
Erhvervsdrivende fonde: kapital, registrering og ledelsesstruktur
En fond anses for erhvervsdrivende, hvis den udøver økonomisk aktivitet mod vederlag eller har bestemmende indflydelse i en virksomhed. Den skal have en fuldt indbetalt grundkapital på mindst 300.000 kr. før registrering. Navnet skal indeholde “fond”, og der kræves vedtægter, en bestyrelse på mindst tre medlemmer og udpegning af revisor forud for registrering.
Bestyrelsen varetager den overordnede ledelse og kan ansætte en direktion. Flertallet af bestyrelsen må ikke være direktører, og formanden kan ikke samtidig være direktør. Direktionen forestår den daglige drift efter bestyrelsens retningslinjer og skal sikre betryggende bogføring, formueforvaltning og forsvarligt kapitalberedskab.
Bestyrelsespligter, forretningsorden, regnskab og revision
Bestyrelsen skal sikre en forsvarlig organisation, tilfredsstillende regnskabsaflæggelse, procedurer for risikostyring og interne kontroller samt løbende rapportering om fondens finansielle forhold. Hvor der ikke er udpeget direktion, påhviler den daglige ledelse bestyrelsen. Bestyrelsen skal udarbejde en forretningsorden tilpasset fondens behov med regler om konstitution, arbejdsdeling, tilsyn, mødeformer og dokumentation.
Årligt afholdes årsregnskabsmøde, hvor årsrapporten godkendes, og resultatdisponeringen fastlægges. Revisor skal deltage, udpeges som udgangspunkt for ét år ad gangen og påser bestyrelsens pligtopfyldelse. Bestyrelsen skal endvidere redegøre for sin efterlevelse af Anbefalingerne for god fondsledelse efter et “følg eller forklar”-princip, foretage uddelinger i overensstemmelse med formålet samt sikre rimelige henlæggelser til konsolidering. Sammen med årsregnskabet indsendes en fortegnelse over årets modtagere af uddelinger.
Ny dag. Ny handelspolitisk virkelighed. Tag kurset ’Told og compliance’.
Læs mere her →Skat ved overdragelse af virksomhed til en fond
Vederlagsfri overdragelse af en virksomhed til en fond kan ske som gave eller arv. Som hovedregel udløser overdragelse af kapitalandele beskatning hos overdrageren på aktieindkomstniveau, og fonde kan ikke modtage aktiver med succession. Skatten påvirkes ikke af fondens formål. I praksis kan beskatning undgås, hvis et holdingselskab giver et helejet datterselskab som gave til fonden, idet deltagelsesfritagelsen medfører skattefrihed på koncerninterne aktieavancer, jf. blandt andet SKM2002.211.LR, SKM2007.176.SR og SKM2013.31.SR.
Gaver til en fonds grundkapital kan være skattefri, hvis fondens formål er fuldt ud almennyttigt, og der ikke kan uddeles af grundkapitalen, jf. fondsbeskatningsloven § 3, stk. 6. En tidligere nedsat arbejdsgruppe har peget på modeller for bedre skattemæssige rammer ved etablering af fondsejede virksomheder; eventuelle ændringer beror på lovgivningsarbejde.
