Landsrettens afgørelse om tabsfradrag
Vestre Landsret har afgjort, at tab på kryptovaluta, der er anskaffet i spekulationsøjemed, ikke kan fratrækkes i den personlige indkomst. Gevinster indgår fortsat i den personlige indkomst efter personskattelovens § 3, stk. 1, men tab skal efter statsskattelovens almindelige regler fradrages i den skattepligtige indkomst som et ligningsmæssigt fradrag.
Landsretten lagde vægt på ordlyden af personskattelovens § 3, stk. 1 og 2, samt bemærkningerne til loven. Efter disse regler er retten til fradrag i den personlige indkomst begrænset til de udgifter, der udtrykkeligt er nævnt i § 3, stk. 2. At fortjenester fra spekulative kryptohandler beskattes som personlig indkomst, medfører ikke, at tilsvarende tab kan fradrages dér. Skattestyrelsens hidtidige praksis er derfor bekræftet.
Skatteretlige konsekvenser
Afgørelsen fastholder den asymmetri, som mange kryptoinvestorer har oplevet: Gevinster beskattes som personlig indkomst med høj marginalskat, mens tab kun opnår skatteværdi som ligningsmæssigt fradrag. Det kan i praksis betyde skattebetaling, selv hvor den samlede handelsaktivitet har givet nettotab.
For skatteydere indebærer dommen, at tabsfradrag ved handel med kryptovaluta typisk kun vil reducere den skattepligtige indkomst og ikke den personlige indkomst. Det bør indgå i planlægning af handel og likviditet, herunder forventet skattebetaling ved realisation af gevinster og tab i samme indkomstår. Indtil der eventuelt sker en lovændring eller en anden højere retsafgørelse, må skatteydere indrette sig efter den bekræftede praksis og sikre korrekt opgørelse efter statsskatteloven og personskatteloven, herunder tydelig dokumentation for spekulationshensigt og transaktionsgrundlag over for skattemyndighederne.
