Forslagets hovedpunkter
Regeringen har fremsat lovforslag L 123, der sænker bo- og gaveafgiften fra 15 % til 10 % ved generationsskifte af aktive erhvervsvirksomheder til nære familiemedlemmer. Forslaget skal lette ejerskifte og styrke rammerne for familieejede virksomheder. Se lovforslaget hos Folketinget: L 123.
Anvendelsen forudsætter, at der overdrages en aktiv erhvervsvirksomhed. Enheder med overvejende passiv kapitalanbringelse (såkaldte pengetank-selskaber) falder udenfor. Lempelsen gælder både arv og gave og forudsætter opfyldelse af betingelser, som skal dokumenteres i forbindelse med overdragelsen.
Ikrafttræden og udvidelse til søskende
Forslaget lægger op til virkning fra 1. oktober 2024, hvilket indebærer tilbagevirkende kraft. Lovgivningsprocessen er ikke afsluttet, og de endelige regler kan derfor ændre sig.
Folketinget har tidligere besluttet, at boafgiften for søskende fra 2027 sænkes til 15 %. Det nye forslag udvider denne ligestilling til også at omfatte gaveafgift fra samme tidspunkt, så søskende afgiftsmæssigt sidestilles med nære pårørende.
Planlægning og praktiske skridt
Virksomhedsejere bør allerede nu overveje struktur, værdiansættelse og dokumentation for aktiv drift for at opfylde betingelserne. Vurder, om koncern- eller holdingstruktur påvirker klassifikationen som aktiv virksomhed.
Timing i forhold til den foreslåede ikrafttræden, brug af bundfradrag, finansiering af afgiften og tilpasning af ejeraftaler bør indgå i planlægningen. Følg lovprocessen tæt og sammenhold den med konkrete overdragelsesmodeller. Se lovforslaget: L 123.
