Fra og med 1. januar 2027 fjernes tillægsboafgiften på arv til søskende. Herefter beskattes arv til søskende alene med boafgiften på 15 % efter bundfradrag. Ændringen ligestiller søskende med blandt andre børn, stedbørn, børnebørn og forældre i boafgiftsmæssig henseende og får betydning for både eksisterende testamenter og fremtidig arveplanlægning.
Ny sats for arv til søskende
Med lovændringen bortfalder den tidligere effektive afgift på 36,25 % ved arv til søskende. Fra 2027 udgør afgiften 15 % af den del af arven, der overstiger boets bundfradrag. Bundfradraget forhøjes og udgør i 2026 360.300 DKK (2024-niveau) og fra 2029 388.200 DKK (2024-niveau). Bundfradraget gælder pr. dødsbo og ikke pr. arving.
Den lavere sats gælder uanset, om afdøde havde børn, og uanset om arven består af aktiv erhvervsvirksomhed eller andre aktiver. Dermed forenkles afgiftsbilledet væsentligt for søskende-arv.
Afgrænsning af kredsen
Som søskende anses både hel- og halvsøskende samt søskende, der er adopteret af en eller begge af arveladerens forældre. Pleje- og stedsøskende omfattes ikke af lempelsen og behandles fortsat som fjerntbeslægtede.
Arv til nevøer og niecer er uændret omfattet af både boafgift og tillægsboafgift og udløser samlet 36,25 %. Den eksisterende undtagelse for aktiv erhvervsvirksomhed efter barnløse består: For barnløse, der efterlader aktiv erhvervsvirksomhed, pålægges arv til søskende og søskendes børn alene 15 % på denne del. Efter 2027 vil denne undtagelse reelt primært have betydning for nevøer og niecer, da søskende fremover altid kun betaler 15 %.
70/30-ordningen og testamenter
Den udbredte 70/30-ordning, hvor en afgiftsfritaget velgørende organisation indsættes til at arve 30 % mod at betale afgifterne for de øvrige arvinger, bør genovervejes i lyset af ændringen. Ordningen har tidligere reduceret den effektive afgift for fjerntbeslægtede som søskende.
Efter afskaffelsen af tillægsboafgiften for søskende kan ordningen give et andet økonomisk udfald end tilsigtet. Uændrede testamenter kan medføre fortolkningstvivl om, hvorvidt 70/30-fordelingen fortsat skal opretholdes, eller om arven skal tilfalde søskende fuldt ud. Gennemgang og eventuel justering af testamenter anbefales.
Gaver og planlægning
Reglerne om gaver ændres ikke. Søskende samt nevøer og niecer er fortsat uden for gaveafgiftskredsen og beskattes derfor af gaver som personlig indkomst. Den almindelige 15 % gaveafgift og de årlige afgiftsfri beløb gælder således ikke for disse modtagere.
En snæver undtagelse består ved generationsskifte i levende live: Er gavegiver barnløs, og gives udelukkende en aktiv erhvervsvirksomhed til søskende eller deres børn, kan overdragelsen ske med 15 % gaveafgift uden indkomstbeskatning. Efter 2027 bør man vurdere, om overdragelser til søskende hensigtsmæssigt sker som arv frem for gave, og om lån kan anvendes som alternativ.
