Morten W. Platou
Malene Overgaard
Frederik Dahlstrøm
Morten Sandli
Beskatning af aktionærlån og problemet med dobbeltbeskatning
Tidligere blev lån til kapitalejere med kontrollerende indflydelse beskattet som udbytte eller løn ved udbetaling efter LL § 16 E, uanset tilbagebetaling. Det kunne udløse dobbeltbeskatning, hvis der senere blev hævet midler igen.
Kontrollerende indflydelse omfatter direkte eller indirekte ejerskab eller stemmer over 50 %, inklusiv nærtståendes ejerandele. Civilretligt blev gælden ofte udlignet via udlodning eller løn og konfusion, men dette ændrede ikke den skattemæssige saldo.
Ny regel: skattemæssig omkvalificering af tilbagebetalinger
Ny lovgivning fra 1. januar 2026 omkvalificerer tilbagebetaling af aktionærlån til et rentefrit anfordringslån fra kapitalejeren til selskabet. Formålet er at undgå yderligere beskatning af senere hævninger op til allerede beskattede beløb.
Den skattemæssige håndtering kan sammenfattes således:
- Udbetalingen beskattes som udbytte eller løn efter LL § 16 E.
- Tilbagebetaling behandles som et lån fra kapitalejeren til selskabet og indgår ikke i selskabets skattepligtige indkomst.
- Senere hævninger modregnes i denne saldo uden yderligere beskatning, indtil saldoen er udnyttet.
Selskabet skal i praksis føre en særskilt skattemæssig saldo pr. kapitalejer fra første tilbagebetaling for at dokumentere modregningen.
Praktiske konsekvenser, ikrafttræden og begrænsninger
Reglerne sikrer, at kapitalejeren kun beskattes én gang af lånebeløbet. Nye hævninger, der overstiger den beskattede saldo, beskattes fortsat som udbytte eller løn.
Ordningen har ikke tilbagevirkende kraft. Ældre lån og tilbagebetalinger påvirkes derfor ikke, og planlægning bør ske med fokus på selskabsloven § 210, løbende dokumentation og korrekt kvalifikation af udbetalinger og udlodninger.
