HFD bekræfter, at kravet om købers fradragsret for at anvende momsfritagelse ved virksomhedsoverdragelse er i overensstemmelse med momssystemdirektivet. Afgørelsen skærper fokus på dokumentation af fradrag og kan få betydning for pris, risikoallokering og vilkår i transaktionsaftaler, særligt ved blandede aktiviteter.
TL
CA
MS
+6
Hugo P. MatreEbba Perman Borg
Jana Johnsen
Morten W. Platou
Malene Overgaard
Morten Sandli
Momsfritagelse ved virksomhedsoverdragelse og krav om fradragsret
Sveriges Högsta förvaltningsdomstol (HFD 2025 ref. 32) fastslår, at kravet i den svenske momslov om, at køber skal have fradragsret for indgående moms for at anvende momsfritagelse ved virksomhedsoverdragelse, er foreneligt med momssystemdirektivet.
Hidtil har praksis ofte lagt vægt på, at købers fradragsret var mindst på niveau med sælgers, hvilket også har præget Skatteverkets udtalelser. Afgørelsen skærper fokus på købers konkrete fradragsstatus. Parter bør derfor dokumentere fradragsret og eventuel delvis fradragsprocent samt tilpasse SPA’er og closing-betingelser, da manglende fradragsret kan udløse moms og påvirke pris, risikoallokering og cash flow. Tilsvarende overvejelser gælder ved blandede aktiviteter.
Søgeord
Virksomhedsoverdragelse,
Risikoallokering,
Fradragsret,
National implementering,
økonomisk virksomhed,
EU-retlig fortolkning,
Skatteforvaltning,
Momsgrundlag,
Konkurrenceneutralitet,
Momspligt,
Transaktionsstruktur,
Momsfritagelse,
Delvis fradragsret,
Momssystemdirektivet,
Momslovgivning,
Indgående moms,
Cash flow,
Praksisændring,
EU momsdirektiv,
Skattemæssig risiko,
Due diligence skat,
Rådets direktiv 2006/112/EF,
Closing betingelser,
Momspligtig person,
Forenelighed med EU-ret,
Högsta Förvaltningsdomstolen,
Blandede aktiviteter,
Skatteverket,
Verksamhetsöverlåtelse,
Harmonisering af moms,
HFD 2025 ref. 32,
Svensk moms,
SPA vilkår,
Købers fradragsstatus,
Virksomhedsoverdragelsesregler,
Momsfri levering
Ledige stillinger
