Nyt lovforslag vedrørende beskatning af aktionærlån og løbende ydelser

Et lovforslag lægger op til at afskaffe dobbeltbeskatning ved aktionærlån til personer med bestemmende indflydelse. Modellen bygger på, at tilbagebetaling af et beskattet aktionærlån skattemæssigt omklassificeres til et rentefrit anfordringslån fra aktionæren til selskabet, registreret via en skattemæssig mellemregningskonto.

Skattebehandling af aktionærlån og risiko for dobbeltbeskatning

Efter gældende praksis beskattes lån fra selskabet til en aktionær med bestemmende indflydelse som udbytte eller løn, uanset om lånet senere tilbagebetales. Bestemmende indflydelse foreligger, når aktionæren – medregnet nærtståendes ejer- og stemmeandele – kontrollerer mere end halvdelen af kapitalen eller stemmerne.

Dobbeltbeskatning opstår, fordi en efterfølgende tilbagebetaling ikke giver ret til nye hævninger uden fornyet beskatning. I praksis er problemet ofte håndteret ved at udlodde eller overføre selskabets fordring til aktionæren, hvorefter fordringen ophører ved konfusion, men løsningen er civilretlig og skaber usikkerhed.

Foreslået omklassificering og skattemæssig mellemregning

Lovforslaget indfører en skattemæssig mellemregningskonto og behandler tilbagebetaling som et aktionærlån til selskabet på anfordringsvilkår og uden rente. Mekanikken kan sammenfattes således:

1. Det oprindelige aktionærlån beskattes hos aktionæren som udbytte eller løn.
2. Tilbagebetaling registreres som et rentefrit lån fra aktionæren til selskabet.
3. Et senere genlån i samme beløb anses som tilbagebetaling og udløser ingen ny beskatning.

Herved beskattes aktionæren kun én gang af det samme beløb. Nye hævninger, der overstiger allerede beskattede beløb på mellemregningskontoen, beskattes derimod som hidtil.

Ikrafttræden og praktiske implikationer for selskaber

Reglerne foreslås at gælde for lån ydet fra og med 1. januar 2026. For eksisterende lån finder modellen først anvendelse, når lånet er ophørt. Selskaber bør derfor kortlægge eksisterende mellemregninger og planlægge udfasning.

Praktisk anbefales etablering af klare procedurer for registrering pr. aktionær, identifikation af nærtstående og dokumentation af hævninger og tilbagebetalinger. Tiltaget reducerer skatteretlig friktion og bedre afspejler de selskabsretlige realiteter.