Afgiftsmæssige betingelser for arveafkald
Et arveafkald får kun afgiftsmæssig virkning, hvis det enten er blankt – hvor arvelodden fordeles mellem de øvrige arvinger – eller gives til fordel for livsarvinger. Afkaldet må ikke være dispositivt, fx målrettet ét barn frem for andre eller pålagt vilkår om særeje.
Tidsfristerne er afgørende: Afkaldet skal foreligge inden a conto-udlæg i boet og før indsendelse af boopgørelsen. Vær desuden opmærksom på, at visse boer anses for afsluttet allerede ved udlevering, særligt ved forenklet privat skifte, hvor afkald efter udlevering ikke er muligt. Opfyldes betingelserne ikke, udløser det boafgift hos afkaldsgiveren, mens beløbet til modtageren som udgangspunkt behandles som en gave. Se boafgiftsloven § 5 på retsinformation.dk.
Grænseoverskridende arveafkald og Deed of Variation
I SKM2026.223 SR tog Skatterådet stilling til, om et engelsk Deed of Variation kunne sidestilles med et dansk arveafkald efter boafgiftsloven § 5. Sagen angik en fordeling, hvor en del af moderens arv blev omdirigeret direkte til datteren fra dødsboet i England.
Skatterådet anerkendte dispositionen som arv fra dødsboet, fordi den svarede til fordelingen, hvis moderen hypotetisk var afgået ved døden før arveladeren, og fordi § 5’s tidsmæssige og indholdsmæssige krav var opfyldt. Anerkendelsen gjaldt, selv om boet ikke omfattede danske aktiver.
Praktiske faldgruber og anbefalinger
Sørg for klar dokumentation af form og tidspunkt for arveafkaldet, og koordiner tæt med bobestyrer eller skifteretten. Fastlæg på forhånd, om boet kan anses for afsluttet ved udlevering, så afkald ikke afgives for sent.
Ved udenlandske dødsboer bør afkaldet tilpasses den relevante arveret og udformes, så det afspejler § 5-logikken. Afklar samtidig, hvem der anses som giver, for korrekt vurdering af boafgift kontra gaveafgift. Det minimerer risikoen for uforudsete afgifter.
