Regeringen har i sit grundlag lanceret et udspil, der kan ændre den økonomiske ramme for arv og dødsboer. Kernen er en højere bundgrænse for boafgift og et nyt progressionstrin for større boer. Udspillet er endnu ikke omsat til lovforslag, og de præcise regler – herunder overgangsordninger – er derfor uafklarede.
Foreslåede ændringer af boafgiften og nyt progressionstrin
Bundgrænsen for boafgift foreslås forhøjet til 550.000 kr. fra det nuværende niveau. En forhøjelse af grundbeløbet medfører, at en større del af boets værdi kan udloddes uden boafgift, hvilket særligt kan lette mindre og mellemstore dødsboer.
For større dødsboer introduceres et progressionstrin. For boer over 10 mio. kr. foreslås et tillæg på 15 procentpoint til den gældende sats, således at den samlede boafgift kan udgøre 30 %. Forslaget retter sig dermed mod boer med betydelige aktiver, hvor værdiansættelse og boopgørelse i forvejen er centrale.
Konsekvenser for arvinger, dødsboer og arveplanlægning
Mindre boer vil kunne opnå en kontant lettelse gennem det højere grundbeløb, mens formuende familier potentielt møder en højere marginal afgift. Effekten afhænger af boets sammensætning og den endelige udformning af reglerne, herunder hvordan progressionstrinnet beregnes og afgrænses.
Ændringerne aktualiserer behovet for rettidig arveplanlægning. Testationsmæssige dispositioner, eventuelle gaver i levende live, brug af succession og strukturering af familieejede aktiver kan få øget betydning. Rådgivning bør tage højde for samspillet mellem boafgiftsloven, dødsboskatteloven og praksis om værdiansættelse, så utilsigtede afgiftsvirkninger undgås.
Lovproces, usikkerhed og næste skridt
Udspillet er politisk og ikke vedtaget. Først når et lovforslag fremsættes og behandles i Folketinget, kendes de bindende regler. Centrale spørgsmål er afgrænsning, beregningsmetode, ikrafttræden og eventuelle overgangsordninger for dødsfald tæt på vedtagelsestidspunktet.
Praktikere og boer bør følge lovprocessen nøje og dokumentere relevante beslutninger i boopgørelser og testamenter. Indtil der foreligger klar lovtekst, bør planlægning ske med scenarier for både uændret retstilstand og vedtagelse af progressionstrin.
De centrale elementer i udspillet er:
- Forhøjelse af bundgrænsen for boafgift til 550.000 kr.
- Lettelser for mindre og mellemstore dødsboer via større afgiftsfri del.
- Nyt progressionstrin for boer over 10 mio. kr. med samlet sats op til 30 %.
- Ingen vedtagelse endnu og derfor usikre overgangs- og ikrafttrædelsesregler.
