Dobbeltbeskatningsoverenskomst

Dansk gave- og boafgift kan ramme ved gaver og arv på tværs af grænser, når giver, modtager eller afdøde har hjemting i Danmark. Få overenskomster dækker afgifterne, så dobbeltbeskatning truer. Kreditlempelse efter boafgiftsloven kan afhjælpe, men kræver præcis opgørelse.

Højesteret fastslår, at refusion af indeholdt udbytte- og royaltykildeskat til begrænset skattepligtige er omfattet af kildeskattelovens 5-årige forældelsesfrist. Afgørelsen styrker adgangen til tilbagebetaling ved overbeskatning efter dobbeltbeskatningsoverenskomster.

Landsskatteretten har i SKM2026.94.LSR afgjort, at perioder med fuld dansk skattepligt medregnes i 7-årsreglen for fraflytterskat på aktier, selv om den skattepligtige efter en DBO er hjemmehørende i udlandet. Afgørelsen skærper behovet for præcis opgørelse og planlægning ved fraflytning.

OECD indfører et pejlemærke for fjernarbejde fra hjemmekontor: under halvdelen af arbejdstiden skaber normalt ikke fast driftssted, over halvdelen kræver konkret vurdering. Nordiske myndigheder har endnu ikke opdateret praksis, hvilket skærper kravet til dokumentation.

Skattefri udbytter på unoterede porteføljeaktier bliver muligt også under 10 procent. Udenlandske selskaber kan opnå 0 procent effektiv kildeskat ved informationsudveksling og retmæssigt ejerskab, mens nye regler fritager for indeholdelse. Visse undtagelser og kildebeskatning i udlandet består.

Østre Landsret idømmer 3½ års tillægsstraf for omfattende udbytteskatbedrageri, der sammen med en belgisk dom på 4 år samlet svarer til 7½ års fængsel. Retten lagde vægt på sagens omfang, planlægning og grænseoverskridende karakter samt stadfæstede frakendelse af retten til selskabsdrift.

Højesteret fastslår, at den 6-årige frist i skatteforvaltningslovens § 26, stk. 5, også gælder ændringer af creditlempelse for udenlandsk kildeskat ved kontrollerede transaktioner, selv uden transfer pricing-korrektioner. Skattestyrelsens varsler var derfor rettidige.

En ny retssikkerhedsalliance vil med early warnings presse på for lovændringer i skatteretten. Fokus er manglende deponering ved tvister, risiko for trippelbeskatning ved rette indkomstmodtager og asymmetriske genoptagelsesregler, som kan udløse rentes rente og bruttobeskatning.

FASTER-direktivet skal gøre lempelse af kildeskat på udbytter hurtigere og mere ensartet i EU. eTRC og fast-track ordninger (nettoindeholdelse eller refusion inden 60 dage) kombineres med skærpede indberetnings- og registreringskrav for finansielle aktører. Implementering senest i 2028, virkning fra 2030.

Norge vil tidsbegrænse henstand ved exitbeskatning og udløse skatten ved dødsfald. Betaling skal ske senest 12 år efter fraflytning, uanset realisation, med virkning fra 20. marts 2024. Gaveoverdragelser til udlandsboende nære slægtninge er allerede omfattet siden 2022.

Tysk højesteret for skattesager kræver rentefri henstand til faktisk afståelse for exitbeskatning ved flytning til Schweiz. Afgørelsen begrænser muligheden for straksbetaling ved flytning inden for EU/EØS og kan påvirke justeringer af nordiske regler, herunder krav om sikkerhedsstillelse.

Ny dansk-fransk dobbeltbeskatningsoverenskomst giver Danmark ret til at kildebeskatte pensioner med creditlempelse. Ejendomsværdiskat for danske ejere af franske boliger består, mens overgangsregler for pensioner og ejendom videreføres. 183-dages reglen bekræftes.

Østre Landsret fastslår, at to svenske selskaber var gennemstrømningsenheder og ikke retmæssige ejere af renter fra et dansk datterselskab. Dermed kan Danmark opkræve kildeskat af renterne. Dommen, der bygger på EU-præjudicielle afklaringer, skærper dokumentationskrav ved koncernfinansiering.

EU opdaterer sortlisten over ikke-samarbejdsvillige skattejurisdiktioner, og Skatteministeriet vil indarbejde ændringerne i dansk ret fra 1. februar 2024. Reglerne udløser fradragsnægtelse og forhøjet kildeskat, og gælder nu også effektivt over for Rusland efter opsagt DBO.

EU’s HOT-system skal forenkle SMV’ers grænseoverskridende beskatning: én selvangivelse til hovedkontorstatens myndighed og opgørelse efter dens regler. PE-indkomst beskattes fortsat i værtsstaten, og ordningen gælder i fem år for selvstændige SMV’er uden datterselskaber.

Norsk forhåndsafgørelse fastslår, at trekantet spaltning ikke udløser beskatning, når udskudt fraflytterskat videreføres på vederlagsaktier efter kontinuitetsreglerne. Beskatning udskydes til et senere, skattepligtigt salg, forudsat at alle involverede er norske selskaber.