Jana Johnsen
Morten W. Platou
Malene Overgaard
Frederik Dahlstrøm
7-årsreglen ved fraflytterskat på aktier
Landsskatteretten fastslog i SKM2026.94.LSR, at perioder med fuld dansk skattepligt medregnes i 7-årsopgørelsen efter aktieavancebeskatningsloven § 38, selv om den skattepligtige efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst er skattemæssigt hjemmehørende i udlandet. Sagen angik et indisk ægtepar med fuld skattepligt fra 2016 og traktathjemsted i Indien i 2016-2017.
Da deres faktiske base blev flyttet til Danmark i 2018 og planlagt fraflytning skulle ske før udgangen af 2023, var 7-årskravet opfyldt. DBO’en ændrer ikke den interne status som fuldt skattepligtig, men alene fordelingen af beskatningsretten, hvorfor exitbeskatning på aktier kan udløses ved ophør af fuld skattepligt.
Praktiske konsekvenser og rådgivningspunkter
Afgørelsen øger behovet for at kortlægge alle år med fuld skattepligt – også år med udenlandsk traktathjemsted. Rådgivere bør tidligt vurdere potentielle exit-skatter samt muligheder for henstand og eventuel sikkerhedsstillelse.
Ejere af aktiebeholdninger og mobile nøglemedarbejdere bør planlægge fraflytning med fokus på § 38 og dokumentation for centrum for livsinteresser. Bevisbyrde og dokumentationskrav kan være afgørende ved tvivl om bopæl og ophold.
