Skattepligt af bankkompensationer efter statsskatteloven
Skattestyrelsen har i et stort antal sager anset hele udbetalte bankkompensationer som skattepligtig personlig indkomst efter statsskattelovens § 4 og personskattelovens § 3. Kompensationerne udspringer af fejl i bankernes inddrivelse, herunder for højt opgjort gæld, opkrævning hos forkerte kunder samt inddrivelse af forældede gebyrer og renter.
Den administrative praksis har typisk behandlet udbetalingerne som én samlet skattepligtig post, uanset om beløbet reelt bestod af tilbagebetaling af for meget opkrævet gæld, kompensation for manglende rådighed over egne midler eller en bruttoficering til dækning af kundens skat.
Landsskatterettens praksisændring og retlige holdepunkter
Landsskatteretten har nu afsagt de første kendelser i sager om bankkompensationer og korrigerer delvist Skattestyrelsens tilgang. Retten henviser til statsskattelovens §§ 4-5, Højesterets dom offentliggjort som SKM2013.779.HR om positiv opfyldelsesinteresse samt tidligere praksis i SKM2004.250.LSR.
Kendelserne indikerer, at kvalifikationen beror på beløbenes karakter. Dermed kan ikke alle elementer i en udbetalt kompensation ubetinget beskattes som indkomst, hvilket taler for en mere nuanceret opdeling ved skatteansættelsen.
Kvalifikation af kompensationens elementer og praktiske følger
I praksis kan en korrekt skattemæssig behandling kræve særskilt opdeling af kompensationen efter følgende typiske komponenter:
- Tilbagebetaling af uberettiget opkrævet gæld, som som udgangspunkt ikke er indkomst, men en korrektion af et tidligere retsforhold.
- Kompensation for manglende rådighed, der afhængigt af indhold kan kvalificeres som skattepligtig rente eller skattefri erstatning.
- Bruttoficering til dækning af beregnet skat, der normalt behandles efter de almindelige regler om skattepligtige ydelser.
Skatteydere bør sikre dokumentation for beløbenes sammensætning og overveje genoptagelse, hvis en samlet beskatning ikke afspejler den materielle realitet. Sagerne peger også på betydningen af begrundelsespligt og korrekt sagsoplysning efter forvaltningsrettens principper.
Offentliggørelse og videre forløb
Flere sager forventes afgjort, hvilket kan give yderligere afklaring. Officielle kendelser og meddelelser offentliggøres løbende via Skatteforvaltningens database på info.skat.dk.
Kendelser, domme og styresignaler kan tilgås her: info.skat.dk.
