Retsgrundlaget for ordinær og ekstraordinær genoptagelse
Ejendomsvurderinger kan ordinært genoptages efter skatteforvaltningsloven § 33, stk. 1. Fristen regnes efter Vurderingsstyrelsens praksis fra udløbet af vurderingsåret. Når udsendelsen af vurderingerne forsinkes væsentligt, kan fristen udløbe, før ejeren overhovedet modtager afgørelsen, hvilket i praksis afskærer ordinær genoptagelse.
Skellet mellem ordinær og ekstraordinær genoptagelse er centralt: Ordinær genoptagelse har oprindelig virkning for de relevante skatteår, mens ekstraordinær genoptagelse som udgangspunkt alene har fremadrettet virkning. For erhvervsejendomme kan dette medføre, at fejl i vurderingsgrundlaget ikke kan få fuld skattemæssig effekt bagudrettet.
Forsinkede vurderinger udhuler klage- og genoptagelsesmuligheder
De forsinkede vurderinger betyder, at ejere risikerer at miste adgangen til ordinær genoptagelse, selv hvor vurderingen er materielt forkert. Tilbage står den almindelige klageadgang med en relativt kort frist samt mulighed for fejlretning i deklarationsfasen, som derfor bliver kritisk for at sikre et korrekt beskatningsgrundlag.
Ekstraordinær genoptagelse afhjælper kun delvist, fordi virkningen typisk ikke omfatter tidligere skatteår. For mange virksomheder vil nytteværdien derfor være begrænset, hvis fejlen først konstateres efter udløbet af klagefristen eller genoptagelsesfristen.
Ejerskifte og låsning til fejlagtigt skattegrundlag
Ved ejerskifte omkring udsendelsen kan den nye ejer stå uden reelle retsmidler, hvis den tidligere ejer ikke klagede rettidigt. Den nye ejer kan normalt hverken klage over den tidligere vurdering eller opnå ordinær genoptagelse og risikerer dermed at være bundet af en fejlagtig, indekseret vurdering frem til næste generelle vurdering.
Dette rejser retssikkerhedsmæssige betænkeligheder, idet den forlængede sagsbehandlingstid hos myndighederne i praksis svækker adgangen til at få prøvet og korrigeret beskatningsgrundlaget. Risikoen rammer både nuværende og nye ejere og kan få betydelige økonomiske konsekvenser.
Skal du vide det meste om EU-ret? Tag ’EU-pakken’, og få styr på reglerne.
Læs mere her →Praktiske tiltag for erhvervsejere i deklarations- og klagefasen
For at mindske risikoen for at blive låst til en forkert vurdering bør virksomheder handle hurtigt ved modtagelse af vurderingen og i deklarationsfasen. Følgende tiltag kan styrke positionen:
- Gennemgå vurderingsdata straks og indsend dokumenteret berigtigelse af faktuelle fejl i deklarationsfasen.
- Overvej klage rettidigt, hvis der er tvivl om grundlag, metode eller sammenligningsgrundlag.
- Fremskaf tekniske og økonomiske beviser, herunder lejeniveau, afkastkrav og bygningsforhold.
- Indarbejd kontraktlige værn ved ejerskifte, fx garantier og regressordninger om vurderingen.
- Monitorér frister systematisk og overvej anmodning om ekstraordinær genoptagelse, hvor relevant.
En proaktiv, bevisunderstøttet indsats i kombination med rettidig klage er i øjeblikket den mest effektive vej til korrektion, når ordinær genoptagelse reelt er udelukket af tidsmæssige grunde.
