Forkerte valg i bodelingen kan udløse uventet beskatning. To SKM-afgørelser illustrerer, at både udformning og efterlevelse af bodelingsoverenskomster samt håndtering af bolig og lån efter samlivsophør har direkte skattemæssig betydning.
Bodelingens udgangspunkt
Bodeling er adskilt fra selve separationen/skilsmissen og behandles ikke som vilkår i Familieretshuset. Parternes aktiver og passiver, som de hver ejer på ophørsdagen, indgår i delingen, mens værdier som udgangspunkt opgøres på opgørelsesdagen. Positive bodele ligedeles, mens negative ikke deles.
I praksis omfatter bodelingen blandt andet bolig, indbo, konti, pensioner og køretøjer. Valg om, hvem der overtager ejendom og gæld, og hvordan vederlag struktureres, bør træffes med blik for både formueretlige og skattemæssige følger.
Skattemæssige faldgruber
I SKM 2012.578 fandt Landsskatteretten, at en kontant afløsning af en aftalt fremtidig ligedeling af kapitalgevinst ved et senere salg udløste fuld beskatning i dødsboet. Budskabet er, at afvigelser fra overenskomsten – fx at indfri modparts forventede andel uden et faktisk salg – kan omkvalificere beløbet til skattepligtig indkomst. Havde parterne fulgt den tinglyste ordning og afventet et reelt salg, ville beskatning formentlig være undgået.
I SKM 2012.716 fastslog Skatterådet, at fraskilte samejere, der fortsat hæfter solidarisk for realkreditlånet, ikke kan aftale, at kun den boende part opnår hele rentefradraget. Fradragsretten følger ejer- og hæftelsesforholdene, ikke parternes indbyrdes aftale.
Praktisk betyder det: Sørg for en præcis, tinglyst bodelingsoverenskomst, der kan efterleves i praksis; undgå afløsningssummer, der kan udløse beskatning; og lad ejer- og betalingsstrukturen spejle fradragsfordelingen. Inddrag skatte- og familieretlig rådgivning tidligt i forløbet. Se mere hos Familieretshuset.
