Regeringen lægger op til ændringer, der skal lette generationsskifte af virksomheder. Udspillet samler tre hovedelementer: et retskrav på skematisk værdiansættelse ved bo- og gaveafgift, udvidet adgang til skattemæssig succession for aktive ejendomsvirksomheder samt en lavere bo- og gaveafgift ved familieoverdragelser.
Retskrav på skematisk værdiansættelse
I dag fastsættes handelsværdien med udgangspunkt i aktie- og goodwillcirkulærerne, men kan tilsidesættes af Skattestyrelsen ved skøn. Retskravet skal skabe mere forudsigelighed.
Fremover kan overdrager vælge en standardiseret model baseret på de seneste fem regnskabsår. Modellen kan fravælges, hvis den overstiger den faktiske handelsværdi. Ordningen gælder kun for bo- og gaveafgift, ikke for avancebeskatning.
Succession i aktive ejendomsvirksomheder
Aktiv udlejning af fast ejendom foreslås ikke længere automatisk at blive betragtet som passiv kapitalanbringelse ved succession. Dermed kan flere ejendomsvirksomheder anvende succession.
Ved succession udløses overdragers avance ikke på overdragelsestidspunktet; erhverver indtræder i overdragers skattemæssige position. Det giver likviditetsmæssig lempelse ved ejerskifte.
Lavere afgift og værnsregler
Bo- og gaveafgiften foreslås sænket fra 15% til 10% ved overdragelse af erhvervsvirksomhed til nære familiemedlemmer. Den lavere sats forudsætter, at betingelserne for succession er opfyldt.
Udspillet indeholder værnsregler mod omgåelse, bl.a. krav om, at overdrager har ejet virksomheden i mindst 1 år før overdragelsen, og at erhverver ejer den i mindst 3 år efter.
