Regeringen foreslår at udvide personkredsen for nærmeste familie i boafgiftsloven, så en mand, der både er social og genetisk forælder til et barn, sidestilles med barnets juridiske forældre ved beskatning af arv og gaver. Forslaget er målrettet familier, hvor barnets juridiske forældre er moderen og hendes kvindelige partner som medmor efter børneloven § 27 a.
Hovedindhold og afgrænsning
Efter udkastet vil arv og gaver mellem barnet og den sociale/genetiske far være omfattet af reglerne for nærmeste familie med den lave bo- og gaveafgift. Ordningen knytter sig til den skriftlige erklæring efter børneloven § 27 a, hvor mor, hendes partner og den genetiske far vælger, at moderen og partneren er barnets juridiske forældre.
Det afgørende er, at relationen både er social og genetisk og stiftes ved fødslen og erklæringen. Ordningen kan ikke senere udvides til andre sociale forældre. Forslaget ændrer ikke arvelovens regler om legale arvinger; barnets arveret til den sociale/genetiske far forudsætter derfor et testamente.
Udvidelse til slægten
Lovudkastet omfatter også den sociale/genetiske fars forældre og bedsteforældre. Dermed sidestilles barnets genetiske slægt med den juridiske slægt i bo- og gaveafgiftsmæssig henseende, både for arv og gaver. Ordningen gælder tilsvarende i nedadgående linje for barnets afkom.
Formålet er at skabe skattemæssig symmetri i regnbuefamilier, hvor tre forældre reelt deler forældreopgaver, men hvor kun to er juridiske forældre. Forslaget justerer således afgiftsreglerne uden at ændre forældremyndighed eller arveretlig status.
Gældende ret og kommende ændringer
Efter gældende ret beskattes arv i nærmeste familie med en boafgift, mens arv uden for personkredsen pålægges både boafgift og tillægsboafgift. Gaver i nærmeste familie pålægges gaveafgift over bundfradraget, mens gaver uden for kredsen indkomstbeskattes. Sociale og genetiske forældre er i dag som udgangspunkt uden for nærmeste familie.
De nye regler forventes tidligst at træde i kraft, når lovforslaget er vedtaget; den politiske tidsplan peger mod en ikrafttræden i midten af 2025. Parallelt skal det bemærkes, at Folketinget tidligere har vedtaget, at søskende fra 2027 kun er omfattet af boafgiften uden tillægsboafgift, hvilket kan give anledning til at genbesøge eksisterende testamenter.
Praktiske konsekvenser
For regnbuefamilier kan forslaget reducere afgiftsbelastningen ved generationsskifte, gaver og dødsfald. Det kan også forenkle planlægningen af løbende støtte til barnet fra den sociale/genetiske far og dennes slægt.
Da forslaget ikke ændrer arveretten, bør behovet for testamente vurderes, herunder begunstigelser i pensions- og forsikringsordninger. Rådgivning kan sikre, at familiens ønsker afspejles i testamenter, begunstigelseserklæringer og gaveplanlægning i overensstemmelse med de kommende regler.
