Udvidet adgang til skattemæssig succession

Et aktuelt lovforslag udvider rammen for generationsskifte i familieejede virksomheder. Ved overdragelse til nærstående eller i visse tilfælde nøglemedarbejdere kan beskatningen af avancer udskydes, og køberen indtræder i den latente skatteforpligtelse. Det styrker likviditeten ved ejerskifte og kan gøre det muligt at fortsætte driften uden egentligt salg til tredjemand.

Nyheden er særligt, at aktiv udlejningsvirksomhed med fast ejendom fremover kan overdrages med succession. Dermed behandles driftspræget udlejning anderledes end traditionel passiv kapitalanbringelse.

Pengetankregel og afgrænsning

Adgangen forudsætter, at virksomheden ikke anses som en pengetank. Hvis overvejende del af aktiver eller indtægter stammer fra passiv kapitalplacering – typisk kontanter, værdipapirer eller anden passiv formueforvaltning – kan succession ikke anvendes. Vurderingen sker samlet og på overdragelsestidspunktet.

For ejendomsvirksomheder betyder det, at drift, organisation og risikotagning skal pege på aktiv erhvervsudøvelse. Dokumentation for lejeadministration, vedligeholdelse og egen arbejdsindsats kan være central.

Krav om aktiv deltagelse

Reglerne forudsætter desuden, at overdrageren eller dennes nærstående har deltaget aktivt i væsentligt omfang det seneste år før overdragelsen. I selskaber kan kravet opfyldes gennem reel ledelsesdeltagelse. Som tommelfingerregel anses omkring 50 timer pr. måned som væsentlig indsats.

Planlægning bør omfatte dokumentation af arbejdsindsats, gennemgang af aktivsammensætning, selskabsstruktur og værdiansættelse. Dermed kan virksomheden målrettet opfylde betingelserne og udnytte den udvidede adgang til succession.