Højesteret har præciseret anvendelsen af 15 %-reglen ved familieoverdragelse af kommanditanparter med underliggende investeringsejendomme. Skattemyndighederne er ikke forpligtet til at acceptere værdiansættelse efter den offentlige vurdering minus 15 %, når der foreligger særlige omstændigheder. I sagen lagde Højesteret vægt på, at ejendommene i selskabernes årsregnskaber var indregnet til en væsentligt højere dagsværdi, og stadfæstede landsrettens resultat.
Retligt grundlag og kriterier
Efter værdiansættelsescirkulæret kan 15 %-reglen som udgangspunkt anvendes ved gaveafgift, men kan fraviges ved særlige, konkrete forhold vedrørende den pågældende ejendom. Årsregnskabsloven kræver et retvisende billede, jf. § 11, og giver adgang til efterfølgende måling til dagsværdi, jf. § 38. Dagsværdi skal afspejle handelsværdien ved transaktioner mellem uafhængige parter.
Højesteret udtalte, at en regnskabsmæssig værdiansættelse til dagsværdi, foretaget i overensstemmelse med årsregnskabsloven og målt pålideligt, kan udgøre sådanne særlige omstændigheder. Om 15 %-reglen skal fraviges beror på en konkret vurdering af forskellen mellem dagsværdien og den offentlige ejendomsvurdering. I den konkrete sag var forskellen så markant, at 15 %-reglen måtte vige. Afgørelsen skærper kravene ved gaveoverdragelser af ejendomme og K/S-anparter og tilsiger, at parter bør forberede solid dokumentation for markedsværdien, fx gennem uafhængige vurderinger, da skattemyndighederne kan tilsidesætte den lempelige værdiansættelse.
