Særeje ved delvis gaveoverdragelse i generationsskifte
Ved familieoverdragelse af virksomhed eller fast ejendom anvendes ofte en model med delvis gave og delvis gældsfinansiering. Gavegiveren kan bestemme, at gavens værdi skal være modtagerens særeje. Denne særejebestemmelse kan som udgangspunkt ikke ændres uden modtagerens udtrykkelige samtykke. Finansieringen sker typisk via anfordringsgældsbrev, nyt lån eller ved gældsovertagelse.
Udfordringen opstår, når gaveelementet kun udgør en mindre andel, mens resten finansieres ved nyt lån eller ved at overtage gæld. Spørgsmålet er, om særejet alene omfatter gaveandelen, eller om hele aktivet bliver særeje. Svaret har stor betydning for formuedelingen ved ægteskabets ophør. Det påvirker både rådighed og risiko i ægteskabet.
Retsstillingen før og efter ægtefælleloven § 24 stk. 2
Før 1. januar 2018 gjaldt et krav om væsentligt gavemoment for at lade hele aktivet blive særeje. Var gaven ikke væsentlig i forhold til den samlede værdi, blev kun gaveandelen særeje, mens resten udgjorde delingsformue. Afgørelsen beroede således på gavens relative størrelse. Kun ved et markant gavemoment kunne særejet omfatte hele aktivet.
Med ægtefælleloven indførtes en sammenblandingsregel i § 24, stk. 2. Hvis en del af overdragelsen er gave med giverbestemt særeje, og resten finansieres ved gældsovertagelse eller nyt lån, bliver hele aktivet omfattet af særejebestemmelsen – uanset gavens størrelse, jf. retsinformation.dk. Reglen bygger på, at midlerne blandes i ét og samme aktiv.
Konsekvenser for planlægning og bodeling
Reglen giver betydelig fleksibilitet ved generationsskifte. Selv en mindre gave kan sikre, at virksomheden eller ejendommen holdes uden for delingsformuen. Det forudsætter klar dokumentation af gaveelementet og særejebestemmelsen i gavebrev og overdragelsesaftale samt en finansieringsmodel baseret på gæld. Modellen kan benyttes ved både ejendomme og driftsaktiver.
For modtageren indebærer det, at aktivet som udgangspunkt er beskyttet ved separation og skilsmisse, og at efterfølgende værdistigninger holdes uden for bodelingen. Ændringer kræver fortsat modtagerens samtykke. Koordiner planlægningen med eventuelle selskabsretlige og tinglysningsmæssige skridt, så dokumenterne er konsistente. Indarbejd vilkåret i et klart gavebrev og sørg for korrekt bogføring.
