Momsfritagelse og undtagelser
Udlejning og bortforpagtning af fast ejendom er som udgangspunkt fritaget for moms, også når forbrug af vand, varme, el og gas leveres som led i lejen. Fritagelsen omfatter både erhvervs- og beboelsesejendomme, men ikke hoteller, korttidsudlejning i virksomheder, opbevaringsbokse, reklameplads, parkerings- og campingpladser. Boligudlejning kan ikke frivilligt momsregistreres. Se mere hos Skattestyrelsen.
Afgrænsningen er central for fastlæggelsen af, om lejen skal tillægges moms, og om parterne kan opnå fradrag for tilknyttede udgifter. Forkert håndtering kan få likviditets- og kontrolmæssige konsekvenser.
Frivillig momsregistrering
Skattestyrelsen kan tillade frivillig momsregistrering for erhvervsmæssig udlejning, hvorefter leje og tilknyttede ydelser bliver momspligtige. For lejere uden momsfradrag medfører det en faktisk lejestigning, som typisk forudsætter lejers samtykke og bør være reguleret kontraktuelt.
Driver lejer momspligtig virksomhed, kan momsen af lejen fradrages, så effekten primært er en likviditetsforskydning. Lejer opnår også fradrag for moms på forbrug leveret som led i lejen. Parterne bør aftale klare klausuler om ændret momsstatus og justering af vilkår.
Delvis registrering og fradrag
Ved delvis momsregistrering skal udgående moms af momspligtige lejeindtægter afregnes. Udgifter, der udelukkende vedrører momspligtige lejemål, giver fuldt fradrag, mens udgifter til momsfritagne lejemål ikke giver fradrag.
Fællesudgifter skal fordeles efter en saglig metode, fx pro rata efter areal eller omsætning. En dokumenteret fordelingsnøgle og løbende kontrol mindsker risikoen for efteropkrævning og sikrer korrekt momsbehandling.
