Et fremsat lovforslag lægger op til markante lempelser og klarere rammer for generationsskifte i familieejede virksomheder. Forslaget indfører et retskrav på skematisk værdiansættelse ved bo- og gaveafgift, sænker afgiftsniveauet til 10 procent for visse virksomhedsoverdragelser i den nære familie, udvider gaveafgiftskredsen til også at omfatte søskende og åbner for succession i aktive udlejningsvirksomheder på bestemte betingelser.
Skematisk værdiansættelse som retskrav
Den skematiske metode tager udgangspunkt i bogført egenkapital med reguleringer og en kapitaliseret merindtjening baseret på de seneste fem regnskabsår, med en maksimal levetid på 15 år. Metoden gælder alene for bo- og gaveafgift, og parterne kan alternativt vælge handelsværdien. Visse virksomheder er undtaget, bl.a. nystartede virksomheder under tre år og pre-revenue IP-virksomheder.
De hidtidige retningslinjer i goodwill- og aktiecirkulærer forventes ophævet, hvilket kan skabe et hul i værdiansættelsen i andre sammenhænge. Se TSS-cirkulære 2000-9 på Skattestyrelsens vidensbase. Se også TSS-cirkulære 2000-10. Den Juridiske Vejledning om værdiansættelse kan tilgås her.
Lavere afgifter og udvidet kreds
Bo- og gaveafgiften nedsættes til 10 procent ved generationsskifte i virksomheder i den nære familiekreds, hvis successionsbetingelserne er opfyldt, der foreligger mindst et års ejertid, aktiv deltagelse i drift/ledelse i mindst et år, og arvingen/gavemodtager holder ejerskabet i tre år. Ved (del)salg inden tre år sker tilbagebetaling op til 15 procent forholdsmæssigt efter virksomheden værdi i handel og vandel.
Søskende foreslås optaget i gaveafgiftskredsen. Det betyder, at gaver over bundgrænsen beskattes med gaveafgift, og at virksomhedsoverdragelser mellem søskende kan opnå den nedsatte sats, hvis betingelserne i øvrigt er opfyldt.
Aktiv udlejningsvirksomhed og ikrafttræden
Udlejningsvirksomheder kan fremover succedere, når virksomheden anses som aktiv. Det forudsætter typisk mere end 50 procent ejerskab (direkte eller indirekte, inkl. familiens ejerandele), at centrale aftaler ikke i overvejende grad er overladt til uafhængig tredjemand, samt mindst et års ejertid og aktiv udlejning i perioden.
Retskrav på skematisk værdiansættelse og 10-procentsatsen foreslås gældende for gaver ydet fra 1. oktober 2024 og dødsboer, hvor afdøde er afgået ved døden fra samme dato. Succession for udlejningsvirksomheder foreslås fra 1. januar 2025, og søskende i gaveafgiftskredsen fra 1. januar 2027. Der kan anmodes om genoptagelse for relevante gaver og boer med tilbagevirkende kraft, og fristen er oplyst som 1. maj 2025.
