Skattelovrådet foreslår at flytte beskatningen af finansielle kryptoaktiver over på reglerne for finansielle kontrakter med lagerbeskatning efter kursgevinstloven kapitel 6. Gevinster og tab skal herefter indgå som kapitalindkomst. Skatteministeren varsler lovforslag i 2025 med tidligste ikrafttræden 1. januar 2026.
Forslagets hovedelementer
Lagerbeskatning betyder, at årlige værdifluktuationer beskattes uanset realisation. For personer indføres et kildeartsbegrænset tabsfradrag, så tab kun kan modregnes i gevinster på finansielle kryptoaktiver. Uudnyttede tab kan efter nærmere regler fremføres til senere år.
Ændringen markerer et brud med realisationsbeskatning, som i dag ofte gælder for kryptovaluta. Klassifikationen som kapitalindkomst tilpasser kryptoaktiver til den eksisterende ramme for finansielle kontrakter og giver en klarere opgørelse i den årlige indkomstopgørelse.
Konsekvenser og næste skridt
Modellen kan skabe likviditetsudfordringer, fordi skatten udløses af urealiserede gevinster. Samtidig rejser den praktiske spørgsmål om værdiansættelse og dokumentation, herunder ensartet opgørelse af beholdninger på tværs af platforme og wallets.
Lovudkastet forventes fremsat i begyndelsen af 2025 og vil tidligst gælde fra 2026. Indtil da gælder de nuværende regler. Skattelovrådets rapport er offentliggjort hos Skatteministeriet og kan læses her: skm.dk.
