Folketinget har vedtaget et samlet lovkompleks, der skal lette generationsskifter i erhvervslivet. Afgørende elementer er en lavere bo og gaveafgift ved overdragelse af virksomheder, et retskrav på skematisk værdiansættelse, udvidelse af gaveafgiftskredsen til søskende samt mulighed for succession i aktive ejendomsvirksomheder. Visse ændringer har tilbagevirkende kraft, og der åbnes for genoptagelse af relevante sager.
Nedsat bo og gaveafgift
Afgiften sænkes fra 15 til 10 procent ved overdragelse af erhvervsvirksomhed til nærtstående, når overdragelsen opfylder betingelserne for skattemæssig succession. Det forudsætter, at virksomheden ikke i overvejende grad består af passiv kapitalanbringelse, såsom visse ejendomme, værdipapirer og kontantbeholdninger.
For at modvirke proformaomlægninger kræves blandt andet, at overdrageren har ejet virksomheden i mindst et år, at der har været aktiv deltagelse i drift eller ledelse i mindst et år, og at erhververen bevarer ejerskabet i mindst tre år. Manglende opfyldelse udløser igen 15 procent i afgift. Reglen har virkning fra 1. oktober 2024.
Retskrav på skematisk værdiansættelse
Værdiansættelsen af virksomheder til brug for bo og gaveafgift kan fremover ske efter en skematisk model som alternativ til handelsværdi. Modellen tager udgangspunkt i bogført egenkapital med tillæg af en kapitaliseret merindtjening baseret på de seneste fem regnskabsår. Skatteforvaltningen kan kontrollere beregningen, men ikke tilsidesætte metoden, hvis den er korrekt anvendt.
Ordningen gælder ikke for virksomheder med under tre års kommercielt salg eller for virksomheder, hvor aktiviteten primært er udvikling og ejerskab af immaterielle aktiver uden afkast. Den skematiske værdiansættelse påvirker ikke avanceopgørelsen, som fortsat baseres på handelsværdi. Reglen gælder fra 1. oktober 2024.
Succession i ejendomsvirksomheder og udvidet gaveafgiftskreds
Aktive ejendomsvirksomheder kan fremover i visse tilfælde overdrages med skattemæssig succession. Det forudsætter bl.a., at overdrageren har ejet ejendommen i mindst et år, ejer over 50 procent af udlejningsvirksomheden eller stemmeretten, og træffer beslutninger af væsentlig økonomisk betydning; medarbejdere kan opfylde det sidste på virksomhedens vegne. Ejendommen skal have været udlejet i mindst et år. Reglen gælder fra 1. januar 2025.
Gaveafgiftskredsen udvides til at omfatte søskende. Fremover beskattes gaver mellem søskende efter gaveafgiftsreglerne, og arv til søskende udløser ikke tillægsboafgift, men alene boafgift – og i visse tilfælde den lavere sats ved virksomhedsoverdragelser. Denne ændring gælder fra 1. januar 2027. Der kan ske genoptagelse af gaveanmeldelser og boopgørelser for overdragelser fra og med 1. oktober 2024 med frist til 1. september 2025.
