Udlodning

Vestre Landsret afviste beskatning af maskeret løn, fordi de omstridte betalinger var selskabsretligt ugyldige og tilbagebetalt til konkursboet. Retten lagde vægt på manglende retserhvervelse og afviste henvisninger til SFL § 29 og princippet i LL § 16 E.

Bo og gaveafgift sænkes til 10 procent ved kvalificerede virksomhedsoverdragelser, søskende indgår i gaveafgiftskredsen, og der indføres retskrav på skematisk værdiansættelse. Aktive ejendomsvirksomheder kan overdrages med succession. Genoptagelse er mulig til 1. september 2025.

Minimumskapitalen for ApS er nu 20.000 kr. efter L 71 og Erhvervsstyrelsens systemtilpasning. Nystiftelser kan gennemføres med lavere kapital, og eksisterende selskaber kan nedsætte kapitalen til grænsen efter kreditorbeskyttelsesreglerne. Loven udvider også equity crowdfunding.

Minimumskapitalkravet for ApS sænkes til 20.000 kr. fra 27. februar 2025. Nye selskaber kan stiftes billigere, og eksisterende kan nedsætte kapitalen med respekt for kreditorbeskyttelse og forsvarligt kapitalberedskab. Iværksætterpakken åbner samtidig for equity crowdfunding.

Vestre Landsret fastslår erstatningsansvar for revisor efter dobbeltbeskatning udløst af fejl ved skattefri virksomhedsomdannelse. Dommen afviser analogi til finansieringstab og slår fast, at skatteyder ikke skal realisere anparter for at opnå hypotetisk skattebesparelse.

Klageinstansen tilsidesatte den formelle registrering og afgjorde, at en stråmand ikke var rette skattesubjekt for hævninger, som Skattestyrelsen havde anset som maskeret udbytte efter ligningsloven § 16 A. Afgørelsen hviler på realitetsgrundsætningen og omfattende dokumentation.

Højesteret stadfæster beskatning af maskeret udlodning i sag om panamansk selskab oprettet af en dansk skatteyder. Overførsler til datteren ansås for at have passeret As formue og blev beskattet som udbytte. Anbringender om lån og aktieoverdragelse blev afvist som udokumenterede.

Højesteret fastslår, at beskatning af nye hævninger efter tilbagebetaling af ulovligt anpartshaverlån er lovlig. Ligningslovens § 16 E medfører beskatning ved udbetaling, mens tilbagebetaling anses som tilskud til selskabet. Omgørelse efter SFL § 29 blev afvist.

Udbytte kan kun udbetales af frie reserver og kræver korrekt beslutning på generalforsamlingen. Ledelsen må ikke overskride eget forslag, skal sikre forsvarligt kapitalberedskab og kan blive ansvarlig ved skadevoldende udlodninger. Ekstraordinært udbytte kan kræve mellembalance i ApS.

EU opdaterer sortlisten over ikke-samarbejdsvillige skattejurisdiktioner, og Skatteministeriet vil indarbejde ændringerne i dansk ret fra 1. februar 2024. Reglerne udløser fradragsnægtelse og forhøjet kildeskat, og gælder nu også effektivt over for Rusland efter opsagt DBO.

Vestre Landsret fastslår, at panthaver i pantsatte fordringer er separatist og kan vælge inddrivelse selv eller efter aftale med boet. Uden klar vederlagsaftale kan boet ikke kræve salær efter konkurslovens § 87 eller modregne i panthavers provenu.

Højesteret fastholder, at lån fra et ApS til en eneanpartshavers kæreste er et indirekte aktionærlån til ejeren. Uden forretningsmæssig begrundelse omkvalificeres beløbet til udbytte og beskattes som aktieindkomst efter reglerne om hævninger uden tilbagebetalingspligt.

Refusioner uden fradragsret og handler mellem forbundne parter kan udløse trippelbeskatning med selskabsskat, udbytte og gaveafgift. Aktuel praksis fra Landsskatteretten og Højesteret understreger behovet for korrekt kvalifikation, markedsværdi og eventuelt bindende ligningssvar.

EU udvider sortlisten over ikke-samarbejdsvillige skattejurisdiktioner, og Danmark forventes at stramme nationale tiltag med fradragsnægtelse og forhøjet kildeskat. En gældende dobbeltbeskatningsoverenskomst med Rusland skaber dog midlertidige håndhævelsesbarrierer.

En klagesag om maskeret udbytte fraveg udgangspunktet om fordeling efter ejerandel: Den aktionær, der straks anfægtede uretmæssige hævninger og politianmeldte medejeren, blev fritaget for beskatning af de anfægtede beløb. Sagen skærper kravene til dokumentation og hurtig reaktion.

Højesteret fastslog, at hævninger på selskabets mellemregningskonto til en eneanpartshaver beskattes efter ligningslovens § 16 E. Lån til en kontrollerende ejer sidestilles med hævninger uden tilbagebetalingspligt og beskattes som udbytte eller løn – også ved løbende tilbagebetaling.