Udtagningsmoms ved skift fra momspligtig til fuldt momsfritaget brug
En ny administrativ vejledning ændrer praksis ved skift i hensigten for nyopførte ejendomme. Flyttes anvendelsen under opførelsen eller inden fem år fra ibrugtagning fra momspligtig (eller delvist momspligtig) aktivitet til fuldt momsfritaget brug, udløses udtagningsmoms svarende til 20% af ejendommens markedsværdi på tidspunktet for den momsfritagne anvendelse. Kravet gælder uanset tidligere fradragne beløb og kan derfor overstige den oprindelige fradragsmoms.
Den momsfritagne anvendelse anses som påbegyndt, når parterne har underskrevet lejekontrakten. Fremadrettet bortfalder fradragsretten for omkostninger, og udtagningsmoms forfalder på skiftetidspunktet. Dette rammer særligt projekter, der var planlagt til salg, men ender som boligudlejning.
Markedsværdi, dokumentation og femårsgrænsen
Vejledningen fastlægger ikke, hvordan markedsværdien skal opgøres. Det må forventes, at kommende praksis afklarer, om værdien skal baseres på udlejningsscenariet eller på en salgssituation. Kan markedsværdien ikke fastsættes, anvendes kostprisen.
Skiftede hensigten oprindeligt mod momsfri udlejning, men gennemføres senere et salg, kan der opnås fradrag ved dokumenteret hensigtsskifte. Som udgangspunkt kan moms af tidligere perioders omkostninger dog først fradrages ved salget. Sker skiftet til udlejning senest ved færdiggørelse eller ibrugtagning, kompenseres ejeren for ikke tidligere fradragne omkostninger.
Ny dag. Ny handelspolitisk virkelighed. Tag kurset ’Told og compliance’.
Læs mere her →Praktiske konsekvenser og risikoreduktion for udviklere
Udviklere bør stressteste anvendelsesscenarier og likviditet, da udtagningsmoms på markedsværdi kan medføre betydelige betalinger. Femårsperioden øger eksponeringen, hvis markedet vender.
Risikoen kan reduceres ved at bevare visse momspligtige aktiviteter i ejendommen for at undgå fuld momsfritagelse. Samtidig bør hensigt og ændringer dokumenteres nøje via budgetter, markedsføring og beslutningsreferater, og kontrakter bør tilpasses den valgte model.
