Forældrekøb finansieret via et holdingselskab kan udløse betydelige skattemæssige og lejeretlige risici. Skattestyrelsen kontrollerer, at transaktioner med nærtstående sker på armslængdevilkår, herunder at huslejen svarer til markedslejen. Selvom markedslejen er dokumenteret, kan der alligevel opstå beskatning af hovedaktionæren.
Hovedaktionærer og maskeret udlodning
Hovedaktionærer og hovedanpartshavere er omfattet af en særlig udbytteregel i ligningsloven § 16 A, der beskatter værdien af goder, når et selskab stiller helårsbolig til rådighed for den kapitalejerens husstand. Se bestemmelsen på Retsinformation: ligningsloven § 16 A. Retspraksis viser, at beskatning kan gennemføres som maskeret udlodning, selv om barnet betaler markedsleje, hvis den skønsmæssigt opgjorte rådighedsværdi overstiger den faktiske leje.
Konsekvensen er, at differencen mellem den beregnede værdi og den erlagte leje kan blive beskattet hos hovedaktionæren. Dette skærper kravene til dokumentation, værdiansættelse og løbende kontrol af lejeniveauet.
Handlemuligheder og begrænsninger
Risikoen kan reduceres ved at justere huslejen til markedsniveau efter dialog med revisor eller ved at udleje til tredjemand frem for til et nærtstående barn. Ændringer i lejevilkår kan dog kollidere med lejelovens regler, medmindre lejeren accepterer ændringerne. Lejeretlige bindinger bør derfor vurderes, før vilkår forsøges ændret.
Et alternativ er at sælge ejendommen ud af selskabet til barnet, hovedaktionæren eller tredjemand. Ved interne overdragelser bør markedsværdien dokumenteres, eksempelvis via mæglervurdering, for at undgå skattemæssige korrektioner. Muligheden for at lade barnet købe på kredit er begrænset af låneforbuddet og reglerne om aktionærlån i selskabsloven. Overvejelserne bør derfor omfatte skat, selskabsret og lejeret i sammenhæng, før strukturen fastholdes eller ændres.
