Skattestyrelsens nye styresignal sætter en skarp ramme for, hvornår 15 %-reglen – og den kommende 20 %-regel – må vige, fordi der foreligger særlige omstændigheder. Dette ændrer fundamentalt planlægningen af familieoverdragelser og dødsboer: En markant forskel mellem overdragelsessum og reel handelsværdi kan udløse fravigelse, og en tidsmæssig afstand på over tre år mellem holdepunkt og overdragelse taler imod særlige omstændigheder, medmindre forskellen er meget stor eller beløbene betydelige.
Hvad betyder dette i praksis?
Den nye praksis betyder, at vurderingsgrundlaget skal tåle kontrol: Jo større prisdifference, jo større risiko for tilsidesættelse. Relevansen er tydelig i gaveoverdragelser og boopgør, men også i forældrekøb og investeringsejendomme, hvor domstolene for nylig har udvidet kataloget over særlige omstændigheder, se 15 %-reglen: Højesteret tilsidesætter værdiansættelse af investeringsejendomme og Nyt om 15 %-reglen: forældrekøb og særlige omstændigheder. Skatterådets fortolkning kan du dykke ned i her: Nyt om "15 %-reglen": Skatterådet fortolker "særlige omstændigheder".
Centrale kriterier du skal forholde dig til
Styresignalet peger på tre hovedspor: prisforskellens størrelse, den tidsmæssige sammenhæng og andre konkrete forhold. Overstiger afstanden mellem holdepunkt og overdragelse tre år, taler det som udgangspunkt imod særlige omstændigheder, medmindre afvigelsen er meget markant eller beløbene er meget store. Desuden kan ejendommens stand, beliggenhed, markedsforhold, renoveringer, belåning og restriktioner indgå i vurderingen.
Hvad bør du gøre nu?
Virksomheder og familier skal nu overveje, om planlagte eller netop gennemførte overdragelser ligger for tæt på markante holdepunkter eller afviger væsentligt i pris. Dokumentér handelsværdien med robuste, samtidige holdepunkter og vær særligt opmærksom, hvis beløbene er store. Skiftet til 20 %-reglen ændrer ikke analysen – styresignalet gælder også her.
